Информационное сообщение Банка России "О рекомендуемом составе избранных примечаний в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"

Банк России в связи с вопросами, возникающими у негосударственных пенсионных фондов при определении состава избранных примечаний в рамках промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - промежуточная БФО), подготовленной в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2015 N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов", рекомендует следующее.

При составлении промежуточной БФО негосударственным пенсионным фондам в форме акционерных обществ рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 27 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 28 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 34 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 35 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 37 "Аквизиционные расходы";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 40 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 42 "Процентные доходы";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 47 "Налог на прибыль";

примечание 50 "Сегментный анализ" (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 51 "Управление рисками";

примечание 53 "Условные активы и обязательства";

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 57 "Операции со связанными сторонами";

примечание 58 "События после окончания отчетного периода".

При составлении промежуточной БФО негосударственным пенсионным фондам в форме некоммерческих организаций рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 10 "Прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 21 "Резервы под обесценение";

примечание 25 "Кредиторская задолженность по пенсионной деятельности";

примечание 26 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 27 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 28 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированные как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 30 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 34 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 35 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 36 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 37 "Аквизиционные расходы";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";

примечание 40 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";

примечание 41 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 42 "Процентные доходы";

примечание 44 "Общие и административные расходы";

примечание 47 "Налог на прибыль";

примечание 51 "Управление рисками";

примечание 53 "Условные активы и обязательства";

примечание 55 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 57 "Операции со связанными сторонами";

примечание 58 "События после окончания отчетного периода".

При составлении промежуточной БФО негосударственным пенсионным фондам в форме акционерных обществ и некоммерческих организаций, принявшим решение о применении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н, с 01.01.2017 рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 13 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 15 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 27 "Кредиторская задолженность по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 28 "Обязательства по договорам об обязательном пенсионном страховании";

примечание 29 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые";

примечание 30 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 32 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 36 "Взносы по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 37 "Выплаты по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению";

примечание 38 "Изменение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";

примечание 39 "Аквизиционные расходы";

примечание 41 "Процентные доходы";

примечание 42 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 43 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению негосударственного пенсионного фонда";

примечание 44 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 45 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 46 "Резервы под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 47 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 49 "Общие и административные расходы";

примечание 53 "Налог на прибыль";

примечание 56 "Сегментный анализ" (обязательно для заполнения негосударственным пенсионным фондом, собственные акции или долговые ценные бумаги которого допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска);

примечание 57 "Управление рисками";

примечание 59 "Условные обязательства";

примечание 61 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 63 "Операции со связанными сторонами";

примечание 64 "События после окончания отчетного периода".

Банк России обращает внимание, что данный список не является исчерпывающим и носит рекомендательный характер.