Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 июля 2017 г. N 03-08-05/41862 О налогообложении доходов, полученных иностранной организацией от размещения средств на депозите в российском банке, от реализации материалов и основных средств, а также от предоставления оборудования в аренду

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 июля 2017 г. N 03-08-05/41862

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом в отношении применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.

Из письма следует, что иностранной компанией осуществляется строительство объекта в Российской Федерации, и продолжительность таких работ не превышает периода 18 месяцев. Следовательно, согласно положениям действующего Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15.12.1997 г. (далее - Соглашение) деятельность турецкой компании по строительству объектов на территории Российской Федерации не приводит к образованию постоянного представительства, и такие доходы не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации.

При этом в отношении доходов, полученных иностранной организацией от размещения средств на депозите в российском банке, от реализации материалов и основных средств, а также от предоставления оборудования в аренду сообщаем следующее.

В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации от долговых обязательств российских организаций, подлежат налогообложению у источника выплаты.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы, полученные иностранной организацией от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 309 Кодекса установлено, что доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 Кодекса, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Одновременно сообщаем, что при налогообложении вышеуказанных доходов иностранной организации, полученных от источников в Российской Федерации, следует учитывать соответствующие положения Соглашения.

Также сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов