Письмо Банка России от 20 июня 2017 г. N 41-3-3-2/791 "О порядке составления отчетности по форме 0409120"

Вопрос:

КБ (далее - Банк) просит Вас разъяснить порядок заполнения формы отчетности 0409120 "Данные о риске концентрации" согласно Указанию Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

1. В соответствии с абзацем 2 пункта 2.1.1 порядка составления формы отчетности 0409120: "В случае осуществления кредитной организацией контроля риска концентрации и установления лимитов в разрезе нескольких классов (подклассов,групп, подгрупп), определенным по кодам ОКВЭД, в графе 2 подраздела 1.1 они указываются в столбец. В случае использования кредитной организацией отличной от ОКВЭД отраслевой классификации контрагентов, эмитентов (контрольных лиц) в графе 2 подраздела 1.1 указывается код "00" и приводится наименование отрасли (вида деятельности) исходя из используемой кредитной организацией отраслевой классификации. В пояснительных примечаниях к Отчету приводится информация о принципах используемой кредитной организацией отраслевой классификации".

Согласно внутренним документам, Банк устанавливает лимит, ограничивающий максимальный уровень концентрации в разрезе видов экономической деятельности, сгруппированных по нескольким видам ОКВЭД, согласно порядку группировки применяемой при формировании данных формы отчетности 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах". Например, в группу вида деятельности - "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования" включаются, в том числе ОКВЭД по нескольким классам, например 45, 46, 47 или в группу вида деятельности "Прочие виды деятельности" включаются, в том числе ОКВЭД по нескольким классам 64, 84.

Пример: Юридическое лицо (ЮЛ1) в соответствии с классификатором имеет ОКВЭД 64 "Деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению", величина КРЗ по ЮЛ1 = 10 000 тыс. руб.;ОКВЭД ЮЛ2 - 45 "Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт", величина КРЗ по ЮЛ2 = 8 000 тыс. руб.;

ОКВЭД ЮЛЗ - 84 "Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению", величина КРЗ = 5 000 тыс. руб.

Таким образом ЮЛ1 и ЮЛЗ объединяются в группу "Прочие виды деятельности", а ЮЛ2 в группу "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования". Максимальный лимит риска концентрации на группу вида деятельности, объединяющую несколько кодов ОКВЭД, составляет 60% от общего объема ссудной задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Руководствуясь пунктами 2.1. Порядка составления данной формы отчетности в соответствии с Указанием N 4212-У, Банку необходимо отразить информацию в подразделе 1.2 в порядке убывания величин концентраций кредитного риска (Крз) (графа 17).

Вопрос 1. Какой из нижеприведенных вариантов заполнения раздела 1 данной формы Банк вправе применить по условиям вышеприведенного примера? Может ли Банк использовать в графе 2 код "00" с указанием наименований групп видов деятельности "Прочие виды деятельности", "Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования", с раскрытием в подстроках кодов ОКВЭД, входящих в эти группы, а именно 64, 84, 45 или достаточно будет отразить итоговые данные только в разрезе видов групп (без ОКВЭД, входящих в данные группы)?

Вариант 1:

Номер строки	Наименование показателя (ОКВЭД)	Наименование показателя .........	КРЗ, всего	Значение установленного лимита, тыс.руб., (процент)	Пояснение
Гр. 1	Гр. 2	Гр 2.1	Гр. 17	Гр. 23	-
1	"00"	"Прочие виды деятельности"	15 000	60%
1.1	64	Деятельность по предоставлению финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению	10 000
1.2	84	Деятельность органов государственного управления по обеспечению военной безопасности, обязательному социальному обеспечению	5 000
2	"00"	"Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования"	8 000	60%
2.1	45	Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт	8 000

Вариант 2.

Номер строки	Наименование показателя (ОКВЭД)	Наименование показателя	КРЗ, всего	Значение установленного лимита, тыс. руб. (процент)	Пояснение
Гр. 1	Гр. 2	Гр. 2.1	Гр. 17	Гр. 23	-
1	"00"	"Прочие виды деятельности"	15 000	60%
2	"00"	"Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования"	8 000	60%

Вопрос 2: В случае если вышеперечисленные варианты являются неверными, просим указать правильный порядок заполнения формы 0409120 поданным примера Банка?

2. На основании многочисленных разъяснений Банка России, в том числе N 15-1-2-8/7221 от 29.12.2008 г., N 05-12-6-8/83109 от 26.02.2007 г., при расчете показателя величины концентрации кредитного риска (Крз) учитываются остатки на балансовом счет 60312 "расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями", которым присущ кредитный риск. В соответствии с порядком составления отчетности формы 0409120, объем требований отражается по графам 4-12 аналогично алгоритму формирования статей 3 - 7, установленному в разработочной таблице для составления бухгалтерского баланса (публикуемая форма) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806, куда не входят остатки по счету 60312.

Вопрос 3: Может ли Банк включать остатки по данному счету в графу 5 "ссудная задолженность"?

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение КО (далее - Банк) о порядке составления и представления отчетности по форме 0409120 "Данные о риске концентрации" (далее - форма 0409120, порядок), установленной Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.

По вопросам 1-2.

В случае установления Банком лимита, ограничивающего риск концентрации, в отношении нескольких классов (подклассов, групп, подгрупп) ОКВЭД в графе 2 подраздела 1.1 указываются в столбец все коды ОКВЭД. В графах 3-12, 17-21 приводится суммированная информация об объеме требований, обязательств по данным отраслям.

Обращаем внимание, что код "00" указывается в случае использования кредитной организацией отличной от ОКВЭД отраслевой классификации контрагентов. В этом случае в графе 2 формы 0409120 указывается код "00" и через запятую приводятся наименования отраслей (видов деятельности) (например, "00", "оптовая, розничная торговля").

По вопросу 3.

Балансовый счет 60312 в части требований кредитной организации кредитного характера, например, по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов), подлежит включению в строку 5 "Чистая ссудная задолженность" отчетности по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" посредством расшифровки А/5.3 отчетности по форме 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации". Таким образом, остатки, числящиеся на балансовом счете 60312, могут быть отражены как в графе 5 (в части требований кредитного характера), так и в графе 3 подразделов 1.1, 1.2 формы 0409120 в целях достижения 90 % порога.

Заместитель директора

А.Ю. Жданов