Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июля 2017 г. N 03-01-11/45664 О рассмотрении предложений о внесении изменений в законодательство

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июля 2017 г. N 03-01-11/45664

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

1. По вопросу оптимизации структуры, численности федеральных органов исполнительной власти и расходов на их обеспечение.

Федеральные министерства входят в структуру федеральных органов исполнительной власти, утвержденную Президентом Российской Федерации.

При этом в целях повышения эффективности деятельности федеральных государственных органов Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации регулярно принимаются решения, направленные на совершенствование структуры федеральных органов исполнительной власти, оптимизацию численности работников федеральных государственных органов и расходов на обеспечение их деятельности.

Так, в период с 2011-2013 гг. в федеральных государственных органах осуществлены мероприятия по поэтапному (в течение трех лет) сокращению численности федеральных государственных гражданских служащих на 20 процентов. С 1 января 2016 г. установленная предельная численность работников федеральных государственных органов сокращена на 10%.

В настоящее время в соответствии с отдельными поручениями Президента Российской Федерации продолжается работа по оптимизации структуры федеральных органов исполнительной власти (в том числе, по объединению федеральных органов исполнительной власти по сферам деятельности, уточнению и исключению избыточных и дублирующих функций).

Кроме того, с целью системной оптимизации расходов федерального бюджета с 2014 года отдельными федеральными законами принимаются решения о приостановлении ежегодной индексации (повышении) размеров окладов денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих и денежного вознаграждения лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации.

Наряду с этим в условиях существующих бюджетных ограничений в рамках вышеуказанных мероприятий Президентом Российской Федерации приняты отдельные решения о десятипроцентном сокращении размеров оплаты труда лиц, замещающих отдельные государственные должности Российской Федерации, и лиц, приравненных к ним по оплате труда, а также гражданских служащих некоторых федеральных государственных органов в период с 2015-2017 гг.

Одновременно необходимо отметить, что Конституцией Российской Федерации и трудовым законодательством Российской Федерации не предусмотрено условий установления определенного равенства либо предельного соотношения в размерах оплаты труда категорий граждан, характер и условия труда (службы) которых имеют существенные различия с учетом направлений их деятельности.

Что касается условий оплаты труда руководителей организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, отмечаем, что в соответствии с подпунктом "ж" пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики" Правительству Российской Федерации поручено создать прозрачный механизм оплаты труда руководителей организаций, финансируемых за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, установив соотношение средней заработной платы руководителей и работников этих организаций.

Во исполнение данного поручения постановлением Правительства Российской Федерации от 26 сентября 2012 г. N 975 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 2008 г. N 583" с 1 января 2013 г. предусмотрено введение предельного уровня соотношения средней заработной платы руководителя федерального учреждения и средней заработной платы работников учреждения в кратности от 1 до 8, устанавливаемого федеральным государственным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений.

2. По предложению, касающемуся сокращения расходов на оплату труда депутатов в регионах.

Указанные меры самостоятельно реализуются отдельными субъектами Российской Федерации и связаны с оптимизацией расходов региональных бюджетов и повышением эффективности бюджетных расходов в целом.

Кроме того, бюджетным законодательством предусмотрены ограничения по организации бюджетного процесса на региональном уровне. Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что субъекты Российской Федерации, в бюджетах которых доля дотаций из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 10 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, в том числе автономные округа, в состав которых входят муниципальные образования, являющиеся в очередном финансовом году получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет бюджетов краев, областей, начиная с очередного финансового года не имеют права, в том числе, превышать установленные Правительством Российской Федерации нормативы формирования расходов на оплату труда государственных гражданских служащих субъекта Российской Федерации и (или) содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации.

Аналогичные меры по ограничению бюджетного процесса на муниципальном уровне предусмотрены пунктом 2 статьи 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации в отношении муниципальных образований с уровнем дотационности более 5 процентов.

3. В отношении увеличения стоимости за выдачу загранпаспорта и стоимости за выдачу лицензий на приобретение оружия.

Согласно статьям 333.16 и 333.17 главы 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) государственная пошлина - сбор, взимаемый с физических лиц и организаций, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных указанной главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

В целях главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Таким образом, уплата государственной пошлины является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий вышеназванными органами, действующими в общественных интересах и реализующих свои государственно-властные функции.

В связи с этим при определении конкретного размера государственной пошлины учитываются фактические затраты каждого органа власти по совершению юридически значимого действия.

В настоящее время в Федеральном Собрании Российской Федерации проходит рассмотрение проекта федерального закона "О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 101253-7), предусматривающего установление размеров государственной пошлины за выдачу (переоформление) лицензий на приобретение оружия, за выдачу (продление) срока разрешения на хранение и ношение оружия, а также в Правительстве Российской Федерации разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий увеличение размеров государственной пошлины за выдачу паспорта нового поколения, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, в связи с увеличением затрат на совершение юридически значимых действий, связанных с их выдачей.

4. По вопросу индексации пенсий для работающих пенсионеров сообщает, что Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 385-ФЗ "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий" (далее - Федеральный закон) внесены изменения в законодательство Российской Федерации, в соответствии с которыми пенсионерам, осуществляющим работу и (или) иную деятельность, страховая пенсия, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) выплачиваются в размере, исчисленном без учета корректировок (индексаций).

Одновременно предусмотрено, что пенсионерам, прекратившим работу и (или) иную деятельность, суммы страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) выплачиваются с учетом корректировок (индексаций), имевших место в период осуществления работы и (или) иной деятельности на основании сведений, имеющихся в распоряжении органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, или представленных пенсионером.

Таким образом, Федеральным законом предусмотрено в случае прекращения трудовой деятельности выплата страховой пенсии в полном объеме с учетом ранее произведенной корректировки (индексации).

При этом следует отметить, что в период осуществления трудовой деятельности сохраняется заработок, а пенсия по своей природе является компенсацией утраченного заработка.

В связи с чем полагаем, что отказ от индексации страховых пенсий работающим пенсионерам соответствует страховым принципам системы обязательного пенсионного страхования.

Более того, конвенцией N 102 Международной Организации Труда предусматривается возможность ограничения выдачи пенсий лицам, имеющим на нее право, но занимающимся какой-либо установленной деятельностью, приносящей доход.

Однако обращаем внимание, что вопросы по изменению пенсионного законодательства необходимо обсуждать с привлечением профсоюзов, работодателей, институтов гражданского общества, общественных организаций и экспертного сообщества, и только после широкого обсуждения, с учетом мнения общества по данным вопросам, принимать согласованные решения.

5. В части выплаты денежной компенсации по целевым чекам на приобретение легковых автомобилей.

Федеральным законом от 1 июня 1995 года N 86-ФЗ "О государственных долговых товарных обязательствах" (далее - Закон) по целевым расчетным чекам с правом приобретения легковых автомобилей в 1993-1995 годах предусмотрена выплата денежной компенсации в размере части стоимости указанного в чеке автомобиля, установленной исходя из процентного соотношения оплаченной владельцем обязательства части стоимости автомобиля на 1 января 1992 года (по действовавшим до 1 января 1992 года ценам) и стоимости автомобиля, указанного в чеке, определяемой по согласованию с заводом-изготовителем на момент исполнения обязательств.

Срок погашения целевых расчетных чеков с правом приобретения легковых автомобилей в 1992-1995 годах был установлен с 1 января 2001 года по 31 декабря 2004 года.

Согласно Федеральному закону от 23 декабря 2004 года N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год" Министерство финансов Российской Федерации осуществляло в 2005 году через Сберегательный банк Российской Федерации погашение целевых расчетных чеков с правом приобретения легковых автомобилей в 1991-1995 годах, оставшихся непогашенными на 1 января 2005 года, в порядке и размерах, которые определены Законом для каждого вида обязательств.

По целевым расчетным чекам на приобретение легковых автомобилей Законом был установлен трехгодичный срок исковой давности, который исчислялся с 1 августа 2009 года.

Погашение целевых расчетных чеков на приобретение легковых автомобилей, не предъявленных для погашения в учреждения Сбербанка России до 1 января 2006 года, производилось на основании соответствующих решений судебных органов, принятых по искам, поданным в указанный срок.

В соответствии со статьей 98.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приказом Минфина России от 18 июня 2013 года N 162 "О списании государственного внутреннего долга Российской Федерации по государственным долговым товарным обязательствам" с государственного внутреннего долга Российской Федерации была списана задолженность по целевым расчетным чекам и действующим целевым вкладам на приобретение легковых автомобилей в связи с истечением срока предъявления исковых требований.

В связи с изложенным выплаты по указанным целевым чекам не производятся.

6. По вопросу поддержки моногородов.

Необходимо отметить, что Правительством Российской Федерации принят ряд мер по поддержке монопрофильных муниципальных образований (далее - моногорода).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.2014 N 709 установлены критерии отнесения муниципальных образований Российской Федерации к моногородам и категориям моногородов в зависимости от рисков ухудшения их социально-экономического положения, распоряжением Правительства Российской Федерации от 29.07.2014 N 1398-р утверждён перечень моногородов с отнесением их к трём категориям в зависимости от социально-экономического положения.

В октябре 2014 года Банком развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк) учреждена некоммерческая организация.

Финансирование организации осуществляется за счет средств федерального бюджета, в соответствии с Правилами предоставления из федерального бюджета субсидии некоммерческой организации "Фонд развития моногородов" (далее - Фонд), утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.11.2014 N 1186.

В 2014-2016 годах Минэкономразвития России в целях доведения средств до Фонда предоставлены бюджетные ассигнования федерального бюджета в размере 14,7 млрд рублей.

Целью деятельности Фонда является формирование необходимых условий для создания новых рабочих мест, не связанных с деятельностью градообразующих предприятий, и привлечения инвестиций в моногорода с наиболее сложной социально-экономической ситуацией.

Предметом деятельности Фонда в рамках достижения цели его создания являются:

софинансирование расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в целях реализации мероприятий по строительству и (или) реконструкции объектов инфраструктуры, необходимой для запуска новых инвестиционных проектов в моногородах;

содействие в подготовке и (или) участие в реализации новых инвестиционных проектов в моногородах;

выполнение функций проектного офиса по реализации инвестиционных проектов в моногородах;

формирование команд, управляющих проектами развития моногородов, и организация их обучения.

По информации Фонда по состоянию на 1 января 2017 года заключено 57 генеральных соглашений о сотрудничестве по развитию 64 моногородов с 34 субъектами Российской Федерации, а также 18 соглашений о софинансировании создания инфраструктуры в моногородах, в соответствии с которыми общий объём принятых финансовых обязательств составил 8,65 млрд рублей.

В моногородах, получивших поддержку за счёт средств Фонда, создано 2 401 рабочее место, объём привлеченных инвестиций за счёт внебюджетных источников финансирования составил 16,6 млрд рублей.

Кроме того, в отношении моногородов Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" принято постановление от 22.06.2015 N 614 "Об особенностях создания территорий опережающего социально-экономического развития на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)", устанавливающее особые условия создания территорий опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в моногородах, в результате формирования которого на всей территории моногорода можно применить особый правовой режим ведения предпринимательской деятельности, включающий льготное налогообложение (пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, возможность применения специального коэффициента при исчислении налога на добычу полезных ископаемых, возможность не уплачивать налог на имущество организаций и земельный налог) и пониженные ставки тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В 2016 году созданы 11 ТОСЭР в моногородах: Набережные Челны Республики Татарстан, Гуково Ростовской области, Усолье-Сибирское Иркутской области, Юрге Кемеровской области, Краснокаменске Забайкальского края, Надвоицы Республики Карелия, Анжеро-Судженске Кемеровской области, Краснотурьинске Свердловской области, Тольятти Самарской области, Белебей и Кумертау Республики Башкортостан.

В январе-апреле 2017 года создано еще шесть ТОСЭР в моногородах: Чусовой, Каспийск, Бакал, Дорогобуж, Кировск и Емва.

За 2016 год зарегистрировано 14 резидентов в созданных ТОСЭР, а по состоянию на 17 февраля 2017 года - 18 резидентов, проектами которых предлагается создание к 2026 году более 5,5 тысяч рабочих мест и привлечение инвестиций в объеме 28,5 млрд рублей.

Учитывая изложенное, на федеральном уровне созданы необходимые условия для стабильного развития моногородов, при этом эффективность принятых мер в значительной мере зависит от инициативности и активности органов местного самоуправления моногородов и органов государственной власти субъектов Российской Федерации, на территории которых находятся моногорода.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян