Дополнительные разъяснения по особенностям ведения территориальными органами Федерального казначейства в 2017 году бюджетного (казначейского) учета и составления и представления бюджетной отчетности (приложение к письму Федерального казначейства от 14 февраля 2017 г. N 07-04-05/02-158)

1. Ведение территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) бюджетного учета операций с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета.

Доработка прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система Федерального казначейства" (далее - ППО "АСФК") в части обеспечения возможности внесения ТОФК исправительных записей в учетные данные по операциям с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) запланирована к реализации в составе версии 27.0.0 в установленном порядке.

Повторное представление ТОФК в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) Отчетов об операциях по счетам Главной книги (ф. 0531981) за закрытые операционные дни, необходимость которого возникает только вследствие корректировки учетных данных по операциям с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета, не осуществляется до момента получения дополнительных разъяснений Федерального казначейства.

Кроме того, в целях реализации технологического обеспечения ведения бюджетного учета операций с бюджетными и денежными обязательствами получателей средств федерального бюджета ТОФК необходимо в срок не позднее 17.02.2017 выполнить мероприятия, указанные в чек-листе "Мероприятия БО, ДО по федеральному бюджету", расположенном в сети Интернет по адресу http://www.service.asfk-support.ru/CheckListReport/Pages/ReportCreate_MO_ BO.aspx. Логин и пароль для работы с чек-листом: ks + первые две цифры кода ТОФК.

При этом по факту выполнения мероприятий ТОФК необходимо ежедневно в срок до 17.02.2017 включительно заполнять указанный чек-лист. 

2. Отражение в казначейском учете ТОФК расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением, не являющимся юридическим лицом (далее - обособленное подразделение), а также между обособленными подразделениями одного головного учреждения при проведении операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц (далее - расчеты между учреждениями).

Доработка ППО "АСФК" в части обеспечения автоматизированного отражения в казначейском учете ТОФК расчетов между учреждениями в соответствии с положениями письма Федерального казначейства от 20.01.2017 N 07-04-05/02-68 запланирована к реализации в составе версии 27.0.0 в установленном порядке.

До доработки функционала ППО "АСФК" в целях реализации установленного порядка ведения казначейского учета по расчетам между учреждениями и составления бюджетной отчетности ТОФК допускается осуществлять обработку первичных учетных документов в ППО "АСФК" в порядке, реализованном на соответствующую дату, с отражением расчетов между учреждениями по счетам учета внутренних расчетов и последующей корректировкой учетных данных по указанным расчетам на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) методом "Красное сторно" и дополнительными бухгалтерскими записями последним днем отчетного периода.

Рекомендации по порядку формирования указанной Бухгалтерской справки (ф. 0504833) в ППО "АСФК" представлены в системе JIRA в KB-782.

3. Представление ТОФК Отчетов о бюджетных и денежных обязательствах получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0503129) (далее - Отчет (ф. 0503129) главным распорядителям и получателям средств федерального бюджета.

Начиная с бюджетной отчетности по состоянию на 01.02.2017 ТОФК осуществляется представление Отчетов (ф. 0503129) в МОУ ФК в порядке, установленном приказами Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н* "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее - Приказ N 191н) и Федерального казначейства от 04.12.2015 N 339** "Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц территориальными органами Федерального казначейства" (далее - Приказ N 339).

При этом ТОФК не осуществляется представление Отчетов (ф. 0503129) главным распорядителям и получателям средств федерального бюджета до момента получения дополнительных указаний Федерального казначейства.

4. Составление ТОФК Отчетов о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф. 0503124) (далее - Отчет (ф. 0503124).

Составление ТОФК Отчетов (ф. 0503124) за отчетные периоды 2017 года осуществляется в порядке, установленном Приказом N 191н и Приказом N 339, с учетом следующей особенности:

в графе 4 "Утвержденные бюджетные назначения" раздела 2 "Расходы бюджета" отражаются годовые объемы лимитов бюджетных обязательств по кодам классификации расходов бюджетов с учетом последующих изменений, доводимых до ТОФК в установленном порядке, в части кредитовых остатков по соответствующим счетам счетов 150112000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению", 150116000 "Лимиты бюджетных обязательств в пути" и в сумме кредитовых оборотов по соответствующим счетам счета 150113000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств", а также годовые объемы бюджетных ассигнований по публичным нормативным обязательствам по кодам классификации расходов бюджетов с учетом последующих изменений, доводимых до ТОФК в установленном порядке, в части кредитовых остатков по соответствующим счетам счетов 150312000 "Бюджетные ассигнования к распределению", 150316000 "Бюджетные ассигнования в пути" и в сумме кредитовых оборотов по соответствующим счетам счета 150313000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам" (за исключением оборотов по детализации кодов классификации расходов бюджетов по доведенным бюджетным ассигнованиям по публичным нормативным обязательствам).

В Приказ N 339 будут внесены соответствующие изменения.

При этом до реализации доработки соответствующего функционала ППО "АСФК" допускается отражение ТОФК в графе 4 "Утвержденные бюджетные назначения" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503124) отчетных данных в порядке, реализованном в ППО "АСФК" на дату составления Отчета (ф. 0503124).

5. Порядок проведения междокументального контроля отчетных данных Отчета об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства (ф. 0503153) (далее - Отчет (ф. 0503153) с соответствующими отчетными данными Отчета (ф. 0503124) и Консолидированного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152) (далее - Отчет (ф. 0503152).

Проведение ТОФК междокументального контроля отчетных данных Отчета (ф. 0503153) с соответствующими отчетными данными Отчета (ф. 0503124) и Отчета (ф. 0503152) осуществляется в открытом контуре ППО "АСФК".

6. Отражение ТОФК в регистрах бюджетного (казначейского) учета и бюджетной отчетности кодов организаций по реестру участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса (далее - Сводный реестр).

В регистрах бюджетного (казначейского) учета и бюджетной отчетности, формами которых предусмотрено указание кодов организаций по Сводному реестру, ТОФК допускается указание пятизначных кодов организаций по иным справочникам и классификаторам ППО "АСФК" в случаях, приведенных в письме Федерального казначейства от 23.12.2016 N 07-04-05/05-1013, а также в иных случаях, если на дату формирования регистров бюджетного (казначейского) учета или форм бюджетной отчетности организации не включены в Сводный реестр.

Указание ТОФК в регистрах бюджетного (казначейского) учета и формах бюджетной отчетности пятизначных кодов организаций по соответствующим справочникам и классификаторам ППО "АСФК" допускается до дня включения информации об этих организациях в Сводный реестр.

7. Отражение в казначейском учете ТОФК операций по привлечению остатков денежных средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по привлечению остатков денежных средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации со счетов, открытых ТОФК в подразделениях Банка России на балансовом счете N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации" (далее - счет N 40401), на счет, открытый МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета" (далее - счет N 40105), а также по возврату привлеченных остатков денежных средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации со счета N 40105, открытого МОУ ФК, на счета N 40401, открытые ТОФК, по счету казначейского учета 0 20312 000 осуществляется с применением кодов классификации источников финансирования дефицита бюджета 100 01 05 01 01 06 0000 510 "Увеличение остатков денежных средств финансового резерва бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации" и 100 01 05 01 01 06 0000 610 "Уменьшение остатков денежных средств финансового резерва бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации".

8. Перенос сроков представления ТОФК отдельных форм бюджетной отчетности по состоянию на 01.02.2017.

Учитывая необходимость реализации отдельных доработок ППО "АСФК" в целях обеспечения корректного составления форм бюджетной отчетности, а также выполнения иных сопутствующих мероприятий ТОФК необходимо представить Отчет о поступлениях в федеральный бюджет в разрезе администраторов доходов федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0531340), Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0521413), Расшифровку остатков средств во временном распоряжении к Балансу по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140) (ф. 0531341), Отчет (ф. 0503129), Отчет об операциях со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц в разрезе учреждений и юридических лиц (ф. 0531342), Баланс по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц (ф. 0503154) по состоянию на 01.02.2017 в МОУ ФК в срок не позднее 15.02.2017.

_____________________________

* С учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.11.2016 N 209н "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности"

** С учетом изменений, внесенных приказом Федерального казначейства от 30.12.2016 N 521 "О внесении изменений в Особенности формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, по операциям со средствами бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц территориальными органами Федерального казначейства, утвержденные приказом Федерального казначейства от 4 декабря 2015 года N 339"