Приложение N 3. Классификатор типовых нарушений обязательных требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, выявленных Минфином России в ходе осуществления государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов

Приложение N 3
к протоколу заседания Совета
по аудиторской деятельности
от 22 декабря 2017 г. N 37

Классификатор
типовых нарушений обязательных требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, выявленных Минфином России в ходе осуществления государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов

N  п/п	Положения нормативных правовых актов	Содержание нарушений (недостатков)	Существенное нарушение		Грубое нарушение
			устранимое	неустранимое
1. Нарушения требований Федерального закона от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (Федеральный закон N 315-ФЗ)
1.1.	пункт 1 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ	Размещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов неполного объема сведений о лицах, прекративших членство в саморегулируемой организации аудиторов	+
1.2.	пункт 4 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ	Неразмещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации о решениях, принятых общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов	+
1.3.	пункт 11 части 2 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ	Неразмещение на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов и аудиторского заключения в отношении указанной отчетности	+
1.4.	часть 4 статьи 7 Федерального закона N 315-ФЗ	Несоблюдение установленных сроков размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации изменений, внесенных в документы и информацию, указанных в части 2 статьи 7 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"		+
2. Нарушения требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Федерального закона N 307-ФЗ)
2.1.	пункт 1 части 8 статьи 10 Федерального закона N 307-ФЗ	Несоблюдение периодичности проведения плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона N 307-ФЗ		+ (менее 3-х случаев в проверяемом периоде)	+ (3 и более случаев в проверяемом периоде)
2.2.	часть 9 статьи 11 Федерального закона N 307-ФЗ	Членство в саморегулируемой организации аудиторов аудиторов#, которые не соблюдают требование, установленное частью 9 статьи 11 Федерального закона N 307-ФЗ в отношении прохождения ежегодного обучения по программам повышения квалификации		+ (менее 3-х случаев в проверяемом периоде)	+ (3 и более случаев в проверяемом периоде)
2.3.	пункт 2 части 7 статьи 17 Федерального закона N 307-ФЗ	Несоблюдение установленного срока представления в уполномоченный федеральный орган сведений об изменениях в сведениях о некоммерческой организации, внесенных в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов		+ (срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)	+ (срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)
2.4.	пункт 3 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ	Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части доли уставного (складочного) капитала аудиторской организации, принадлежащей аудиторам и (или) аудиторским организациям			+
2.5.	пункт 4 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ	Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части численности аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации; требования к лицу, являющемуся единоличным исполнительным органом аудиторской организации			+
2.6.	пункт 6 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111 н	Отсутствие в реестровых делах аудиторских организаций утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов		+ (менее 3-х случаев в проверяемом периоде)	+ (3 и более случаев в проверяемом периоде
2.7.	пункт 8 части 2 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ	Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторской организации, которая не соответствовала требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов			+
2.8.	пункт 2 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н	Отсутствие в реестровых делах аудиторов сведений, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию отдельных аудиторов, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов		+ (менее 3-х случаев в проверяемом периоде)	+ (3 и более случаев в проверяемом периоде
2.9.	пункт 4 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ	Внесение в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведений об аудиторе, который не соответствовал требованиям к членству в саморегулируемой организации аудиторов в части уплаты взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов			+
2.10.	пункт 5 части 3 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 10 Положения N 111н	Отсутствие в реестровых делах индивидуальных аудиторов утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы, на основании которых вносились сведения в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов		+ (менее 3-х случаев в проверяемом периоде)	+ (3 и более случаев в проверяемом периоде
2.11.	часть 19 статьи 18 Федерального закона N 307-ФЗ	Неуведомление (нарушение установленного срока уведомления) лица, членство которою в саморегулируемой организации аудиторов прекращено, аудиторской организации, работником которой на основании трудовых договоров являлся аудитор, членство которого в саморегулируемой организации аудиторов прекращено и иных саморегулируемых организаций аудиторов о принятии решения о прекращении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов		+
2.12.	часть 5 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 35 Положения N 111 н	Нарушение установленного срока предоставления сведений об аудиторской организации, аудиторе из реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов		+ (менее 3-х случаев в проверяемом периоде)	+ (3 и более случаев в проверяемом периоде
2.13.	часть 10 статьи 19 Федерального закона N 307-ФЗ, пункт 26 Положения N 111н	Нарушение установленного срока передачи информации для внесения сведений в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов		+ (срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)	+ (срок нарушен более чем на 10 рабочих дней)
2.14.	часть 7 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ	Нарушение установленного срока информирования уполномоченного федерального органа но контролю и надзору об исполнении предписания, предусмотренного пунктами 3 - 5 части 6 статьи 20 Федерального закона N 307-ФЗ		+ (срок нарушен не более чем на 10 рабочих дней)	+ (срок нарушен более чем на 10 рабочих дней )
3. Нарушения требований Положения о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов, утвержденного приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. N 111 н (Положение N 111 н)
3.1.	пункт 6 Положения N 111н	Нарушение установленного срока внесения изменений в сведения, содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов		+ (срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней)	+ (срок нарушен более чем на 5 рабочих дней)
3.2.	пункт 32 Положения N 111н	Нарушение установленного срока размещения на официальном Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации о внесении сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, а также о внесении изменений в содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов сведения об аудиторской организации, аудиторе		+ (срок нарушен не более чем на 5 рабочих дней )	+ (срок нарушен более чем на 5 рабочих дней)
4. Нарушение требований Положения о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля, утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 203н (Положение N 203н)
4.1.	подпункт "д" пункта 9 Положения N 203н	Отсутствие в саморегулируемой организации аудиторов системы контроля знаний и навыков контролеров	+
4.2.	пункт 21 Положения N 203н	Отсутствие критериев оценки результативности внешней проверки качества работы в целом, а также критериев оценки работы контролеров	+
4.3.	пункт 25 Положения N 203н	Отсутствие в рабочих документах внешней проверки качества работы отдельных документов, подтверждающих проведение процедур, связанных с подготовкой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора		+
4.4.	пункт 27 Положения N 203н	Отсутствие утвержденной программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций#, индивидуального аудитора		+
4.5.	пункт 27 Положения N 203н	Несвоевременное составление и утверждение программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций#, индивидуального аудитора		+
4.6.	пункт 28 Положения N 203н	Нарушение установленных требований к содержанию программы внешней проверки качества работы аудиторской организаций#, индивидуального аудитора		+
4.7.	подпункт "а" пункта 31 Положения N 203н	Неосуществление проверки вопросов соблюдения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций при внешней проверке качества работы аудиторской организаций#, индивидуального аудитора			+
4.8.	пункт 48 Положения N 203н	Отсутствие в рабочих документах внешней проверки качества работы отдельных документов, подтверждающих проведение процедур, связанных с проведением внешней проверки качества работы аудиторской организаций#, индивидуального аудитора		+
4.9.	пункты 54 и 55 Положения N 203н	Несоблюдение установленных требований к содержанию и форме отчета о результатах внешней проверки качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов
4.10.	пункт 57 Положения N 203н	Несоблюдение установленного срока составления отчета о результатах внешней проверки качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов		+
4.11.	пункт 58 Положения N 203н	Ненаправление отчета о результатах внешней проверки качества работы объекту внешнего контроля качества работы		+

Примечания

Для целей настоящего документа:

1) Под существенным устранимым нарушением понимается, нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, которое может быть устранено саморегулируемой организацией аудиторов;

2) Под существенным неустранимым нарушением понимается, нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, которое не может быть устранено саморегулируемой организации# аудиторов, носит единичный случай и незначительный период времени. В отношении существенных неустранимых нарушений саморегулируемой организацией аудиторов принимаются меры по недопущению таких нарушений в дальнейшем;

3) Под грубым нарушением понимается, нарушение, свидетельствующее о неполном соответствии деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям Федерального закона N 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, которое не может быть устранено саморегулируемой организации# аудиторов, носит систематический характер или значительный период времени. В отношении грубых нарушений саморегулируемой организацией аудиторов принимаются меры по недопущению таких нарушений в дальнейшем.