Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 ноября 2017 г. N 03-02-07/1/76095 Об отмене инкассовых поручений налогового органа и о предоставлении рассрочки по уплате налога

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 ноября 2017 г. N 03-02-07/1/76095

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросам об отмене инкассовых поручений налогового органа и о предоставлении рассрочки по уплате налога сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок и неисполнения в установленный срок требования об уплате налога производится взыскание налога с организации в порядке, установленном статьями 46 и 47 Кодекса.

Кодексом не предусмотрена отмена инкассовых поручений налогового органа в связи с недостаточностью финансовых ресурсов у организации.

В случае неисполнения налогоплательщиком-организацией требования об уплате налога по решению налогового органа приостанавливаются операции налогоплательщика по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств в соответствии со статьей 76 Кодекса.

Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов установлен главой 9 Кодекса.

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить эти налоги в установленные сроки, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом таких налогов возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии оснований, предусмотренных пунктом 2 статьи 64 Кодекса.

Одним из оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса).

Наличие указанного основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России, в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18.04.2011 N 175.

Статьей 63 Кодекса определены органы, уполномоченные принимать решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов и прилагаемые к нему документы, указанные в пунктах 5-5.3 статьи 64 Кодекса, подаются заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган.

Таким образом, при наличии оснований, предусмотренных в пункте 2 статьи 64 Кодекса, ООО вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и представлением документов, указанных в пунктах 5-5.3 статьи 64 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев