Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2018 г. N ГД-4-11/584@ "Об инвестиционных налоговых вычетах"

Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) до издания нормативно-правового акта и регистрации его в установленном порядке в Минюсте России направляет рекомендуемые формы Справки о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее - Справка), Уведомления об отказе в выдаче Справки, а также обращает внимание на следующее.

Заявление представляется налогоплательщиком в свободной форме. При этом к заявлению должны быть приложены копии документов, на основании которых открыт индивидуальный инвестиционный счет (далее - ИИС) либо иные документы, позволяющие идентифицировать ИИС.

Подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса не установлены специальные сроки для выдачи Справки, в связи с чем по данному вопросу территориальным налоговым органам необходимо руководствоваться сроками рассмотрения письменных обращений, установленными пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".

При получении заявления налогоплательщика о выдаче Справки, территориальный налоговый орган должен установить совокупность следующих условий:

1) факт наличия в АИС "Налог-3" постановки на учёт по месту жительства в территориальном налоговом органе физического лица, обратившегося за выдачей Справки. В случае отсутствия данного факта необходимо направить запрос в органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, и в случае получения ответа об отсутствии факта регистрации физического лица по месту жительства по адресу, администрируемому территориальным налоговым органом, подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с предложением обратиться в территориальный налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

2) факт отсутствия сведений в АИС "Налог-3" о наличии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, других договоров на ведение ИИС (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу).

В случае наличия указанных сведений необходимо подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с указанием причины отказа.

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС. В случае заключения нового договора на ведение ИИС ранее заключенный договор на ведение ИИС должен быть прекращен в течение месяца. Таким образом, прекращение ранее заключенного договора на ведение ИИС в течение месяца с момента заключения нового договора на ведение ИИС, не является невыполнением налогоплательщиком условий для получения Справки.

3) факт отсутствия в ПК "СЭОД" сведений о предоставлении налогоплательщику инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот ИИС счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Кодекса, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС. В случае изменения места жительства налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот ИИС в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Кодекса, наличие указанных сведений проверяется в ФИР "Сведения о физических лицах", а также направляется запрос в налоговый орган по прежнему месту жительства физического лица. В случае наличия указанных сведений необходимо подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с указанием причины отказа.

При выполнении совокупности условий необходимо подготовить и направить налогоплательщику Справку.

Кроме того, Кодекс не содержит ограничений по выдаче Справок в случае неоднократного обращения налогоплательщика, в том числе в течении налогового периода, в связи с чем по каждому поступившему обращению налогоплательщика необходимо проводить самостоятельный комплекс мероприятий, направленный на подтверждение обоснованности выдачи Справки либо уведомления об отказе в выдачи Справки.

До ввода в промышленную эксплуатацию технологического процесса 103.06.06.00.0100 "05.03.15. Подтверждение права налогоплательщика на получение инвестиционных налоговых вычетов в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 219.1 НК РФ" территориальным налоговым органам необходимо организовать и обеспечить учет полученных заявлений и выданных Справок (уведомлений об отказе в выдаче Справок).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ"

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Приложение на 2 листах.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.Ю. Григоренко

Справка
о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета

N ___________ от "__" _______________ 20__ г.

_________________________________________________________________________

                (наименование и код налогового органа)

в  соответствии  с  подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Налогового кодекса

Российской Федерации подтверждает:

1) факт неполучения налогоплательщиком __________________________________

                              (ИНН, фамилия, имя, отчество (при наличии),

_________________________________________________________________________

              данные документа, удостоверяющего личность,

_________________________________________________________________________

                        адрес места жительства)

инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1

статьи 219.1 Налогового  кодекса Российской Федерации, в части уплаченных

им  взносов  по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета

от   _______________  N  ______________________________,  заключенному  с

          (дата)                     (номер)

_________________________________________________________________________

 (ИНН/КПП, наименование профессионального участника рынка ценных бумаг)

________________________________________________________________________,

а  также  иных  договоров,  прекращенных с переводом активов на указанный

индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1

статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации

2) отсутствия в течение срока действия  договора  на  ведение  указанного

индивидуального  инвестиционного  счета,  других  договоров  на   ведение

индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения

договора  с  переводом  всех  активов,  учитываемых   на   индивидуальном

инвестиционном  счете,  на  другой  индивидуальный  инвестиционный  счет,

открытый тому же физическому лицу)

                             /                  /                       /

----------------------------- ------------------ -----------------------

      (должностное лицо           (подпись)         (фамилия, имя,

     налогового органа)                               отчество**)

Уведомление
об отказе в выдаче Справки о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета

N _______

                                            от "___" ____________ 20__ г.

_________________________________________________________________________

                (наименование и код налогового органа)

________________________________________________________________________,

рассмотрев заявление налогоплательщика __________________________________

                              (ИНН, фамилия, имя, отчество (при наличии),

_________________________________________________________________________

              данные документы, удостоверяющего личность,

_________________________________________________________________________

                        адрес места жительства)

_______________________ от "___" ____________ 20__ г. N ________________,

                                        (реквизиты заявления)

уведомляет об отказе в выдаче  Справки о подтверждении факта  неполучения

налогоплательщиком  инвестиционного  налогового  вычета, предусмотренного

подпунктом  2  пункта  1  статьи  219.1  Налогового  кодекса   Российской

Федерации и подтверждении  факта отсутствия у налогоплательщика в течение

срока действия  договора на ведение индивидуального инвестиционного счета

других  договоров  на  ведение  индивидуального  инвестиционного счета по

причине (нужный вариант отметить):

/--\

|  | 1 - получения налогоплательщиком инвестиционного налогового  вычета,

\--/ предусмотренного подпунктом  2  пункта  1  статьи  219.1  Налогового

     кодекса Российской Федерации;

/--\

|  | 2 - наличия у налогоплательщика в течение срока действия договора на

\--/ ведение индивидуального инвестиционного счета  других  договоров  на

     ведение индивидуального инвестиционного счета;

/--\

|  | 3 - иное (указать причину): ________________________________________

\--/ ____________________________________________________________________

    _____________________________________________________________________

                             /                  /                       /

----------------------------- ------------------ -----------------------

      (должностное лицо           (подпись)         (фамилия, имя,

     налогового органа)                               отчество**)