Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 декабря 2017 г. N 03-08-05/80389 О налогообложении выплат в пользу иностранных организаций в виде скидок (премий) за выполнение согласованных договором условий без изменения цены товара

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 декабря 2017 г. N 03-08-05/80389

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом по вопросу налогообложения выплат в пользу иностранных организаций в виде скидок (премий) за выполнение согласованных договором условий без изменения цены товара сообщает следующее.

Согласно статье 7 Налогового кодекса Российской Федерации если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Таким образом, при налогообложении доходов иностранной организации следует также руководствоваться положениями соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, если такое действует между Российской Федерацией и иностранным государством, резидентом которого является такая иностранная организация.

По нашему мнению, премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров, поэтому выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли организации - резидента иностранного государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи "Прибыль от предпринимательской деятельности" соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.

Согласно нормам данной статьи соглашений прибыль предприятия одного государства не должна облагаться налогом в другом государстве, за исключением случая, когда предприятие ведет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.

По вопросу отражения вышеуказанных выплат иностранным организациям в Налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов сообщаем, что письмо направлено в Федеральную налоговую службу для рассмотрения и ответа заявителю.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов