Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 декабря 2017 г. N 03-05-06-01/85598 О налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 декабря 2017 г. N 03-05-06-01/85598

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налогообложении сообщается следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества.

В целях регулирования налоговой нагрузки по имущественным налогам Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены различные механизмы, а именно: на федеральном уровне установлены налоговые вычеты и налоговые льготы по имущественным налогам, определены предельные налоговые ставки.

Так, по земельному налогу на федеральном уровне предусмотрен налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. рублей на один земельный участок в пределах муниципального образования. Налоговый вычет предоставляется отдельным социально незащищенным категориям граждан - героям и ветеранам войн и боевых действий, инвалидам I и II групп инвалидности, инвалидам с детства, лицам, подвергшимся радиационному воздействию.

В настоящее время прорабатывается вопрос о замене указанного налогового вычета на вычет в размере 600 кв. метров площади земельного участка, а также о включении в льготную категорию граждан пенсионеров.

По налогу на имущество физических лиц предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога отдельных категорий граждан в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (например, один жилой дом, одна квартира, один гараж) по выбору налогоплательщика.

Согласно статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации правом на налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц могут воспользоваться, в частности, пенсионеры, герои и ветераны войн и боевых действий, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, лица, подвергшиеся радиационному воздействию.

Помимо налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц предусмотрены также налоговые вычеты, предоставляемые всем налогоплательщикам в отношении всех объектов жилого назначения. Так, в отношении квартиры налоговый вычет предоставляется в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади квартиры, в отношении жилого дома - 50 кв. метров общей площади жилого дома.

Следует также отметить, что установленные на федеральном уровне налоговые преференции в виде налоговых вычетов и налоговых льгот, являются минимальными гарантиями защиты прав граждан. Дополнительные налоговые преференции могут быть установлены представительными органами муниципальных образований.

Кроме того, представительными органами муниципальных образований также устанавливаются налоговые ставки по указанным налогам в пределах, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что предложенное повышение ставки налога на добавленную стоимость будет противоречить введенному Президентом Российской Федерации мораторию в отношении изменения условий налогообложения, установленному до 1 января 2019 года, а также повлечет за собой рост цен практически на все товары.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев