Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 марта 2018 г. N 03-04-05/18139 О налогообложении НДФЛ в случае возмещения по решению суда материального ущерба в рамках гражданских исков потерпевших по уголовному делу

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 марта 2018 г. N 03-04-05/18139

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложением налогом на доходы физических лиц в случае возмещения по решению суда материального ущерба в рамках гражданских исков потерпевших по уголовному делу, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, пo проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии со статьёй 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причинённых ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чьё право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Полученные физическим лицом на основании вступившего в силу решения суда суммы возмещения реального ущерба не образуют экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не являются его доходом, независимо от способа получения указанного возмещения, в том числе при его получении в рамках исполнительного производства по договору цессии.

В случае, если полученные физическим лицом суммы больше чем определённый судом реальный ущерб, указанные суммы в части превышения сумм реального ущерба подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян