Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 марта 2018 г. N 03-07-14/17225 О моменте определения налоговой базы по НДС и применении налога на прибыль организаций

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 марта 2018 г. N 03-07-14/17225

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в части вопросов, касающихся момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и применения налога на прибыль организаций, сообщает.

Главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен порядок определения налоговой базы по этому налогу, в соответствии с которым моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты). При этом вычеты сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам производятся налогоплательщиками, осуществляющими реализацию указанных товаров (работ, услуг), без фактической оплаты налога поставщикам материальных ресурсов.

Таким образом, для налогоплательщиков установлены равные условия в отношении уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость.

Что касается налога на прибыль организаций, то в целях исчисления этого налога налогоплательщики вправе применять один из методов учета доходов (расходов): кассовый или начисления. Порядок признания доходов и расходов по методу начисления установлен статьями 271 и 272 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. Так, в целях главы 25 Кодекса доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Одновременно сообщаем, что правовое регулирование договорных отношений осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. При этом контроль за соблюдением контрагентами гражданского законодательства не входит в компетенцию налоговых органов.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова