Письмо Банка России от 7 декабря 2016 г. N 18-1-1-10/1916 "Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи наличной иностранной валюты"

Вопрос:

Настоящее обращение обусловлено возникающими у кредитных организаций вопросами по осуществлению бухгалтерского учета операций купли-продажи наличной иностранной валюты через банкоматы кредитных организаций.

В соответствии с пунктом 2.4 Раздела 2 Главы А Части II Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 385-П) на балансовом счете второго порядка N 20208 "Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах" осуществляется учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и платежных терминалах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.

По дебету счета N 20208 отражаются, в частности, внесенные клиентами в банкоматы и платежные терминалы наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счета N 20208 отражаются, в частности, выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и платежному терминалу, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Ряд кредитных организаций оказывает банковские услуги по купле-продаже иностранной валюты, предоставляя возможность клиентам осуществлять валютнообменные операции через банкоматы.

В этой связи просим разъяснить, правомерно ли будет осуществлять бухгалтерский учет операций купли-продажи иностранной валюты через банкоматы в следующем порядке:

Дт счета N 20208 валюта (рубли)

Кт счета N 20208 рубли (валюта)

при условии дальнейшего отнесения реализованной курсовой разницы на соответствующие счета доходов/расходов?

Если предлагаемый вариант бухгалтерской проводки не верен, просим разъяснить, какая бухгалтерская проводка будет являться корректной?

Ответ:

Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России совместно с Департаментом финансового мониторинга и валютного контроля Банка России рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Изложенный в письме порядок бухгалтерского учета операций купли-продажи наличной иностранной валюты через банкоматы требованиям Положения Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" не противоречит.

Дополнительно разъясняем, что Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" содержат требования о проведении операций купли-продажи наличной иностранной валюты только через уполномоченные банки, не устанавливая при этом способ осуществления данной банковской операции (кассовым работником, через банкомат с функцией обмена валют и др.).

Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ) предусматривает возможность осуществления операций по покупке или продаже наличной иностранной валюты без проведения идентификации клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца, если их сумма не превышает 40000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 40000 рублей (пункт 1.2 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ), за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Главный бухгалтер Банка России - директор Департамента бухгалтерского учета и отчетности

А.В. Кружалов