Письмо Банка России от 28 марта 2017 г. N 41-3-2-1-395 "О порядке составления формы 0409805"

Вопрос:

Уральское главное управление Центрального банка Российской Федерации в связи с поступлением запроса кредитной организации просит дать разъяснения по порядку составления формы 0409805 "Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы" (далее - форма 0409805).

Вопрос 1.

В соответствии с п. 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409805¹ (далее - Порядок) раздел I "Собственные средства" составляется головной кредитной организацией банковской группы в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (далее - Положение N 395-П) и Положением Банка России от 03.12.2015 N 509-П "О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп" (далее - Положение N 509-П).

Согласно п. 2.1. Положения N 509-П величина собственных средств (капитала) банковской группы определяется в соответствии с требованиями, установленными для кредитных организаций Положением N 395-П, с учетом особенностей, установленных Положением N 509-П, и определяется как сумма величин собственных средств (капитала) головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы (п. 2.2. Положения N 509-П).

Суммирование величин собственных средств (капитала) головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы производится постатейно с учетом положений пунктов 1.7 и 1.11 Положения N 509-П (п. 2.2 Положения N 509-П), что соответствует п. В86 МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" и п. 3.2 Положения Банка России от 11.03.2015 N 462-П "Положение о порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп" (далее - Положение N 462-П).

После постатейного суммирования показателей участников банковской группы, входящих в периметр консолидации, отчетность по форме 0409805 может одновременно содержать следующие ненулевые строки: 100.6 "Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией, _", 101.8 "Убытки предшествующих лет", 101.9 "Убыток текущего года" и 200.5 "Прибыль текущего года (ее часть), не подтвержденная аудиторской организацией".

Принимая во внимание, что в соответствии с п.3.1. Положения N 462-П отчетные данные участников банковской группы отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы исходя из экономического содержания, а также в целях недопущения необоснованного завышения размера базового капитала банковской группы, норматива достаточности базового капитала банковской группы (Н20.1), просим подтвердить позицию Уральского главного управления относительно необходимости развернутого отражения данных в графе "Итого" отчетности по форме 0409805 по перечисленным выше строкам.

Вопрос 2.

В соответствии с пунктом 7 Порядка раздел VI "Надбавки к нормативам достаточности капитала банковской группы" отчетности по форме 0409805 заполняется в соответствии с Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция N 139-И) с учетом особенностей, установленных Положением N 509-П.

Согласно абзацу одиннадцатому пункта 3.10 Положения N 509-П минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки устанавливается в частности с 1 января 2017 года в размере 50 процентов от величины российской антициклической надбавки, установленной решением Совета директоров Банка России и опубликованной на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Абзацем десятым Инструкции N 139-И минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки устанавливается в соответствии с таблицей п.2.1.3, в процентах от значения, рассчитанного в соответствии с п.2.1.3 Инструкции N 139-И, то есть исходя из средневзвешенной величины национальных антициклических надбавок (включая антициклическую надбавку Российской Федерации), с резидентами которых банк заключил сделки.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо слов "Абзацем десятым Инструкции" следует читать "Абзацем десятым подпункта 2.1.3 Инструкции"

Правильно ли мы понимаем, что фактически для целей составления отчетности по форме 0409805 значение атициклической надбавки зависит только от величины российской антициклической надбавки, а вышеуказанное различие в определении минимально допустимого числового значения антициклической надбавки является особенностью, установленной Положением N 509-П для целей составления головной кредитной организацией банковской группы отчетности по форме 0409805?

Вопрос 3.

Нормативными актами Банка России установлены порядок расчета фактического значения суммы всех установленных надбавок (п.9.6 Инструкции N 139-И, абзац 4 п.7 Порядка) и порядок расчета величины антициклической надбавки (п.2.1.3 Инструкции N 139-И, особенности расчета для банковских групп - абзацы 6-8 п.3.10 Положения N 509-П). В отношении надбавки поддержания достаточности капитала и, в случае если банк является системно значимым, надбавки за системную значимость, отдельный порядок расчета фактического значения не определен (п.2.1.2 и 2.1.4 Инструкции N 139-И, абзацами 10 и 12 п.3.10 Положения N 509-П установлены только минимально допустимые числовые значения).

Согласно абзацу третьему пункта 7 Порядка в графе 4 "Фактическое числовое значение надбавки за отчетный период, в процентах от активов, взвешенных по риску" раздела VI отчета по форме 0409805 отражаются фактические значения надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банковской группы (в процентах с тремя знаками после запятой) в отчетном периоде.

Просим разъяснить, каким алгоритмом необходимо пользоваться при расчете фактических значений надбавок поддержания достаточности капитала и, в случае, если банк является системно значимым, за системную значимость?

Вопрос 4.

Согласно абзацу шестому пункта 7 Порядка в графе 3 подраздела "Справочно" раздела VI отчетности по форме 0409805 величина национальной антициклической надбавки, имеющей нулевое значение, не отражается. Следует ли в указанной ситуации заполнять соответствующую строку по графам 2 "Наименование страны" и 4 "Требования головной кредитной организации и участников банковской группы к резидентам Российской Федерации и иностранных государств, тыс. руб."?

------------------------------

¹Указание Банка России от 24.11.2016 N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"

------------------------------

Ответ:

Департамент банковского регулирования (далее - Департамент) рассмотрел обращение ГУ Банка России от 08.02.2017 относительно порядка составления формы 0409805 "Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы" (далее - форма 0409805) и сообщает следующее.

По вопросу 1

Согласно требованиям пункта 2.1. Положения Банка России от 03.12.2015 N 509-П "О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп" (далее - Положение Банка России N 509-П) величина собственных средств (капитала) банковской группы определяется в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", которым предусмотрено развернутое отражение финансовых результатов в целях расчета капитала на различных уровнях и последующего использования данных показателей для определения значений нормативов достаточности базового капитала (Н20.1), основного капитала (Н20.2) и норматива достаточности собственных средств (капитала) банковской группы (Н20.0).

Таким образом, в расчет собственных средств (капитала) банковской группы одновременно включаются прибыль одних участников банковской группы и убытки других участников банковской группы, что в результате не приводит к завышению размера базового капитала банковской группы и, соответственно, норматива достаточности базового капитала банковской группы (Н20.1). В связи с указанным полагаем невозможным "сворачивать" финансовый результат банковской группы в форме 0409805.

По вопросу 2

Антициклическая надбавка банковской группы рассчитывается следующим образом. Советом директоров Банка России устанавливается величина антициклической надбавки на территории Российской Федерации, и информация об этом публикуется на официальном сайте Банка России.

Головная кредитная организация банковской группы рассчитывает антициклическую надбавку по банковской группе в порядке, установленном для кредитных организаций Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков", с учетом особенностей, предусмотренных Положением Банка России N 509-П, то есть как сумму произведений значений национальных антициклических надбавок (включая антициклическую надбавку Российской Федерации), установленных уполномоченными национальными органами, и отношений сумм требований к резидентам соответствующих государств к совокупной величине всех требований по сделкам с резидентами всех государств, по которым рассчитывается кредитный и рыночный риск. В данный расчет также включаются средневзвешенные антициклические надбавки, установленные уполномоченными органами иностранных государств, с резидентами которых головная кредитная организация и участники банковской группы осуществляют сделки, по которым рассчитывается кредитный и рыночный риск.

Кроме того, антициклическая надбавка по банковской группе рассчитывается с учетом норм пункта 1.5 Положения Банка России N 509-П и дополнительных обязательств головной кредитной организации и (или) участников банковской группы в случаях, когда существует документально подтвержденная обязанность покрывать своим капиталом дефицит собственных средств (капитала) участников банковской группы - нерезидентов в размере, необходимом для покрытия их рисков, в соответствии с установленными в их юрисдикциях величинами надбавок к нормативам достаточности капитала.

Минимально допустимое числовое значение антициклической надбавки банковской группы, подлежащее отражению в графе 3 раздела VI формы 0409805 в условиях ее поэтапного введения, с 01.01.2017 составляет 50 % от рассчитанного головной кредитной организацией банковской группы значения, если у банковской группы отсутствуют вышеуказанные дополнительные обязательства.

Одновременно информируем, что в настоящее время Банк России в связи с поступающими обращениями кредитных организаций, головных кредитных организаций банковских групп и структурных подразделений Банка России (далее - СПБР) по вопросам расчета величин надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала) подготовил информационное письмо о порядке расчета кредитными организациями указанных надбавок, в том числе на консолидированной основе, и отражении их значений в пруденциальной отчетности, которое будет доведено до СПБР в установленном порядке.

По вопросу 3

Установление отдельного порядка в отношении расчета фактического значения надбавок поддержания достаточности капитала и за системную значимость банковской группы не требуется, поскольку данный порядок по сравнению с расчетом антициклической надбавки не содержит каких - либо особенностей и по своей сути представляет собой произведение минимально допустимого числового значения надбавок на текущий год, установленное пунктом 3.10 Положения Банка России N 509-П, и величины взвешенных по риску активов, рассчитанных в соответствии с требованиями Инструкции Банка России N 139-И, с учетом пункта 1.5 Положения Банка России N 509-П, и отражается в графе 4 раздела VI формы 0409805 в размере, фактически покрываемом собственными средствами (капиталом) банковской группы.

По вопросу 4

Приведенные в обращении показатели подлежат обязательному заполнению в соответствующих строках подраздела "Справочно" раздела VI формы 0409805 только по странам, имеющим ненулевое значение антициклической надбавки. При этом в совокупную величину требований головной кредитной организации и участников банковской группы к резидентам Российской Федерации и иностранных государств должны включаться все требования, в том числе по странам, имеющим нулевое значение антициклической надбавки.

Начальник Управления методологии текущего надзора

А.Е. Ханачевская