Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 июня 2018 г. N 03-04-06/39674 О налогообложении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от операций с иностранными ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 июня 2018 г. N 03-04-06/39674

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от операций с иностранными ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно абзацу третьему подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы от реализации за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Из вышеприведённой нормы статьи 208 Кодекса следует, что доходы, полученные от реализации иностранных ценных бумаг иностранным брокером на рынке ценных бумаг иностранного государства, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаётся доход, полученный от источников в Российской Федерации.

В случае, если доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от реализации ценных бумаг, а также полученные ими дивиденды и проценты по ценным бумагам относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации, такие доходы не признаются объектом налогообложения в Российской Федерации.

В отношении таких доходов обязанностей налогового агента у российского субброкера, заключившего брокерские договоры с физическими лицами не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, на оказание услуг по заключению сделок через иностранного брокера - участника рынка ценных бумаг в иностранном государстве, не возникает.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян