Письмо Банка России от 21 мая 2018 г. N ВН-41-1-1-4/967 "О применении Положения Банка России N 395-П"

Вопрос.

Департамент по вопросу исключения из расчета собственных средств (капитала) Банка доходов, полученных от участника группы в виде процентов по кредиту, предоставленному Банком, в случае если ранее указанные средства (их часть) были получены участником в качестве дополнительного взноса (вложений) в его уставный капитал, просит уточнить следующее.

1. Департамент просит подтвердить корректность позиции относительно того, что в случае, если участником банковской группы осуществлено погашение процентов по кредиту Банка за счет средств, полученных от увеличения вложений в уставный капитал, то:

- по участникам - финансовым организациям - указанная сделка признается встречными вложениями, требующими уменьшения источников базового капитала Банка на сумму процентных доходов в полном объеме за минусом резервов на возможные потери, сформированных Банком под вложения в обыкновенные акции (доли) участника;

- по участникам - нефинансовым организациям - полученные Банком процентные доходы являются косвенными вложениями Банка в источники капитала, подлежащими исключению посредством формирования резервов на возможные потери размере 100% ("фиктивные" источники) за счет прибыли текущего года (уменьшают дополнительный капитал Банка, после подтверждения прибыли аудиторским заключением - базовый капитал).

2. Требует уточнения вопрос о сроках, в течение которых встречные вложения должны приниматься в уменьшение соответствующих источников капитала.

Применительно к рассматриваемой ситуации, участником банковской группы за счет увеличения вложений, осуществленных Банком в уставный капитал участника - финансовой организации, в декабре 2017 года была погашена задолженность по процентам по кредитному договору, заключенному в 2010 году (согласно условиям договора погашение процентных платежей осуществлялось в конце срока). Таким образом, по состоянию на 01.01.2018 ссуда является полностью погашенной.

Ответ

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Департамента и сообщает следующее.

По первому вопросу.

1. В общем случае в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2012 N 395-П "О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (далее - Положение N 395-П) активы включаются в расчет показателей, принимаемых в уменьшение источников капитала, за минусом сформированного резерва. В случае осуществления кредитной организацией косвенных вложений в источники собственных средств формирование резерва, равного сумме вложений, может быть выбрано кредитной организацией в качестве способа покрытия рисков, возникновение которых обусловлено осуществлением указанных вложений.

2. Уровень капитала кредитной организации (базовый/добавочный/ дополнительный), к которому применяется вычет, определяется в соответствии с корреспондентским принципом следующим образом: для косвенных вложений - исходя из уровня капитала кредитной организации, в расчет которого включается "фондированный" источник; для встречных вложений - исходя из экономического содержания источников капитала финансовой организации, в которые инвестирует кредитная организация, с учетом нормы абз. 8 п. 2.2.9 Положения N 395-П.

3. В соответствии с нормой абз. 11 п. 2.2.9 Положения N 395-П в расчет встречных вложений кредитной организации и финансовой организации в источники капитала друг друга принимаются вложения, равные по размеру. Условные примеры:

(а) Банк внес в уставный капитал участника - финансовой организации 100 руб., участник за счет этих средств погасил проценты по кредиту Банка на 80 руб. Величина встречных вложений в такой ситуации составит 80 руб., прямых вложений Банка в капитал участника - 20 руб;

(б) Банк внес в уставный капитал участника 50 руб., участник за счет этих средств, а также за счет 30 руб. собственных средств предоставил Банку субординированный заем в размере 80 руб. Величина встречных вложений в такой ситуации составит 50 руб.

По второму вопросу.

В случае осуществления Банком вложений в уставный капитал участника и погашения участником выданного Банком кредита (основной долг и проценты) вложения Банка и участника в источники капитала друг друга рассматриваются в целях Положения N 395-П в качестве встречных до наступления первого из двух событий: (1) прекращения признания на балансе Банка долей участника или (2) перехода полученного процентного дохода по кредиту в состав нераспределенной прибыли/непокрытого убытка Банка (в этом случае Банк будет вычитать из капитала прямые вложения в уставный капитал участника).

Директор Департамента банковского регулирования

А.А. Лобанов