Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 августа 2018 г. N 03-07-14/54554 О рассмотрении предложений о внесении изменений в законодательство РФ о налогах и сборах

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 августа 2018 г. N 03-07-14/54554

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к компетенции Минфина России, сообщает.

О повышении ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 18 до 20 процентов 28 июля 2018 года Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации одобрен Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, предусматривающий повышение размера ставки НДС с 18 до 20 процентов с 1 января 2019 года.

В то же время сохраняются льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС, а также пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Указанное повышение ставки НДС приведет к дополнительным доходам федерального бюджета, средства которого будут направлены на развитие инфраструктуры, развитие новых секторов экономики, а также на выполнение принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы.

Об увеличении стоимости ОСАГО для автомобилистов

На основании пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) регулирование страховых тарифов по обязательному страхованию осуществляется посредством установления Банком России в соответствии с Законом об ОСАГО актуарно (экономически) обоснованных предельных размеров базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициентов страховых тарифов, требований к структуре страховых тарифов, а также порядка их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона об ОСАГО страховые тарифы по обязательному страхованию и структура страховых тарифов определяются страховщиками с учетом требований, установленных Банком России в соответствии с пунктом 1 указанной статьи.

Применение экономически необоснованных тарифов может повлечь невозможность исполнения страховщиком обязательств по договору обязательного страхования.

На основании пункта 1 части 1 статьи 3 Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N 293-ФЗ "Об актуарной деятельности в Российской Федерации" деятельность Банка России при разработке страховых тарифов по обязательному страхованию является объектом обязательного актуарного оценивания.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" функции и полномочия по регулированию деятельности некредитных финансовых организаций, в том числе страховых организаций, Банк России осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

О снижении ставок акцизов

С 1 июня 2018 г. Федеральным законом от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, предусматривающие снижение ставок акцизов на автомобильный бензин на 3000 рублей за тонну и дизельное топливо на 2000 рублей за тонну и увеличение предельных ставок вывозных таможенных пошлин на товарный и прямогонный бензин и дизельное топливо.

Указанные меры направлены на стабилизацию ситуации на внутреннем рынке моторного топлива и предотвращение роста цен на автомобильный бензин и дизельное топливо.

О введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

С 1 января 2001 года применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Кодексом установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.

При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.

Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.

Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.

В настоящее время наблюдается стабильный рост поступлений налога на доходы физических лиц. Так, поступления налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований составили в 2013 году - 2 498 млрд рублей, в 2014 году - 2 689 млрд рублей, в 2015 году - 2 807 млрд рублей, в 2016 году - 3 017 млрд рублей, в 2017 году - 3 251,1 млрд рублей.

Учитывая изложенное и принимая во внимание то, что поступления налога на доходы физических лиц составляют существенную часть доходной базы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований кардинальных изменений в части порядка налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова