Приложение 1. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов

Приложение 1

Основные направления
бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов

Налоговые расходы Российской Федерации 2015-2021

Общие положения

В настоящее время остается актуальной задача по эффективному использованию финансовых ресурсов, в том числе за счет анализа бюджетных расходов и повышения их эффективности.

Меры государственной поддержки физических и юридических лицам в соответствии с приоритетами социально-экономической политики в виде предоставления льгот и преференций по налогам, сборам и таможенным платежам в бюджет являются по своей сути аналогом прямых бюджетных расходов, поэтому должны быть отнесены к налоговым расходам.

Необходимость внедрения в бюджетный процесс системы учета, анализа и контроля налоговых расходов обусловлена их значимостью для достижения целей социально-экономической политики, необходимостью оценить полный объем бюджетных ресурсов, направленных на достижение указанных целей.

Цели отчета

В настоящее время продолжается работа по систематизации и анализу предоставляемых налоговых льгот (налоговых расходов). Под налоговыми расходами понимаются выпадающие доходы бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам и таможенным платежам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ и (или) целями социально-экономической политики, не входящими в государственные программы.

В качестве налоговых расходов рассматриваются льготы и преференции, цели предоставления которых могут быть достигнуты альтернативным способом через предоставление субсидии или иных прямых расходов бюджета. Иными словами, под определение налоговых расходов подпадают только те льготы и преференции, которые представляют собой отклонения относительно базовой (удовлетворяющей критериям справедливости, нейтральности и эффективности) структуры налогообложения.

Отчет включает описание и стоимостную оценку налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В связи с актуальностью вопроса сбалансированности бюджетов внебюджетных фондов Российской Федерации также проводится оценка налоговых расходов, возникающих в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Минфин России нацелен на внедрение системного подхода к оценке налоговых расходов бюджетов. Создание системы мониторинга налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулярный анализ объемов и оценка их эффективности позволят провести оптимизацию налоговых льгот и преференций при сохранении установленных целевых показателей государственных программ. Полученные дополнительные финансовые ресурсы могут быть направлены на реализацию приоритетных направлений экономики, а также принятых во исполнение указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" национальных проектов (программ).

В силу того, что налоговые расходы представляют собой разницу между доходами бюджета при использовании "базовой" структуры налогов (иных платежей) и фактически закрепленной в законодательстве, их учет и оценка необходимы для корректного прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что является одним из важнейших этапов бюджетного процесса.

Отсутствие отдельного учета налоговых расходов также приводит к недооценке влияния государства на экономику. Так, несмотря на то, что налоговые расходы приводят к росту государственного вмешательства, в отсутствии отдельного учета расширенное применение налоговых расходов будет отражаться как сокращение доходов, что может некорректно интерпретироваться как снижение роли государства в экономике.

Таким образом, основными целями формирования и представления информации о налоговых расходах в данном отчете являются:

- повышение прозрачности бюджетной и налоговой политики;

- формирование полномасштабного представления об использовании бюджетных ресурсов в разрезе тех или иных целей социально-экономической политики;

- повышение эффективности государственной политики на основе информированного выбора оптимального способа достижения тех или иных целей социально-экономической политики;

- улучшение качественных характеристик налоговой системы - нейтральность, справедливость, эффективность - и повышение эффективности налоговых реформ;

- повышение качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Отнесение льгот и преференций к налоговым расходам

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ) (пункт 1 статьи 56 НК РФ) налоговыми льготами (льготами по налогам и сборам) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы включают освобождения от налогообложения, изъятия объектов налогообложения, вычеты налогооблагаемой базы, пониженные ставки для отдельных категорий плательщиков и определенных операций, отсрочки выплаты налогов, льготы по амортизации, налоговые кредиты и другие.

Таким образом, периметр налоговых льгот охватывает любые положения законодательства, предоставляющие одним налогоплательщикам, видам деятельности и/или операциям преимущества перед другими. Вместе с тем такой подход может быть не всегда корректным для целей определения налоговых расходов.

В связи с этим концепция налоговых расходов исходит из определения тех льгот и освобождений, которые представляют собой отступления от "базовой" (или "нормативной") структуры налоговой системы. Для целей настоящего отчета под "базовыми" понимаются те элементы действующего законодательства, которые формально и/или качественно определяют его структуру. Соответственно, к формальным элементам относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты налога; к качественным - те положения законодательства, которые улучшают качественные характеристики налоговой системы, то есть ее нейтральность, справедливость и эффективность, включая простоту администрирования и исполнения законодательства.

В настоящем отчете при оценке налоговых расходов анализировались данные о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по налогам, сборам и таможенным платежам, предусмотренных в качестве мер государственной (муниципальной) поддержки в соответствии с целями государственных (муниципальных) программ и (или) целями социально-экономической политики публично-правового образования, не относящимися к государственным (муниципальным) программам.

Оценка налоговых расходов

Метод оценки

В международной практике выделяют три метода количественной оценки налоговых расходов:

1. метод упущенных доходов оценивает сумму потерь доходов бюджета от предоставления льготы;

2. метод восстановленных доходов оценивает сумму вероятного увеличения доходов бюджета в случае отмены льготы;

3. метод эквивалентных расходов оценивает сумму прямых расходов бюджета в случае замены льготы трансфертом (отличается от метода восстановленных доходов в случае если заменяющий льготу трансферт облагается налогом).

В настоящем отчете стоимостной объем налоговых расходов оценен на основе метода упущенных доходов. Этот метод получил наиболее широкое признание и распространение в мировой практике за его большую надежность.

Источники данных

Оценка налоговых расходов по методу упущенных доходов в настоящем отчете произведена преимущественно на основе данных, содержащихся в формах статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по конкретным налогам: в частности, в формах 1-НДС, 5-П, 5-НДПИ, 5-НИО, 5-ТН; 5-НДФЛ, 5-МН.

В то же время, учет, сбор и представление информации о потерях доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в результате действия льгот и освобождений не входит в число основных целей статистической налоговой отчетности, в связи с чем эти формы не содержат исчерпывающих данных по всем положениям налогового законодательства, предусматривающим предоставление налоговых льгот и освобождений. Кроме того, таможенное законодательство в настоящее время не предполагает наличие официальной отчетности.

В настоящем отчете для стоимостной оценки налоговых расходов использовались также данные бюджетной отчетности, информация ФТС России и макроэкономические показатели. Оценка произведена в условиях действующего налогового, таможенного и бюджетного законодательства с учетом изменений вступающих в силу в прогнозном периоде.

Периметр оценки

Периметр оценки налоговых расходов для целей настоящего отчета охватывает следующие налоги и сборы, льготы и преференции, по которым установлены федеральным законодательством:

- косвенные налоги, включая налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

- налоги и сборы на рентные доходы, включая налог на добычу полезных ископаемых и вывозные пошлины на продукцию нефтегазового сектора;

- страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;

- имущественные налоги, включая налог на имущество организаций и физических лиц, земельный и транспортный налоги.

Распределение в разрезе государственных программ

Распределение налоговых расходов по государственным программам осуществлялось в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации от 2 августа 2010 г. N 588 "Об утверждении Порядка разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ Российской Федерации" (далее - Постановление N 588). В соответствии с пунктом 2 Постановления N 588 инструменты государственной политики должны быть взаимоувязаны с комплексом планируемых мероприятий по задачам, срокам осуществления в рамках реализации ключевых государственных функций и достижения приоритетов и целей государственной политики в сфере социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности.

При формировании целей, задач и основных мероприятий, а также характеризующих их целевых показателей (индикаторов) учитываются объемы соответствующих источников финансирования, включая бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, внебюджетные источники, а также иные инструменты государственной политики, к которым относятся налоговые расходы, влияющие на достижение результатов государственной программы. В связи с описанными выше требованиями к государственным программам налоговые расходы, которые фактически являются бюджетным ресурсом, должны быть распределены по государственным программам.

Основным принципом распределения налоговых расходов по государственным программам является соответствие их целей приоритетам и целям социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации, определенным в государственных программах.

При этом отдельные статьи налоговых расходов могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным государственным программам. В этом случае распределение таких расходов по государственным программам не проводилось, и они были отнесены к нераспределенным расходам.

Налоговые расходы, которые не подходят под перечисленные выше критерии, отнесены к непрограммным налоговым расходам.

Распределение налоговых расходов по государственным программам
Российской Федерации в 2015-2021 гг., млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Итого	2 225 048	2 410 163	2 802 668	3 367 599	3 483 769	3 538 106	3 550 495
Воспроизводство и использование природных ресурсов	537 805	563 203	741 740	1 150 966	1 184 841	1 110 955	1 012 070
Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы	331 507	338 533	392 508	441 377	537 794	576 350	615 634
Социально-экономическое развитие Калининградской области	126 339	110 748	127 544	224 278	244 754	260 574	279 020
Развитие транспортной системы	122 751	147 466	187 219	199 658	233 868	245 552	198 165
Развитие здравоохранения	111 479	119 962	131 811	147 882	169 383	174 348	187 896
Энергоэффективность и развитие энергетики	92 105	77 250	54 610	30 690	4 055	4 221	4 505
Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы	90 064	100 300	115 161	129 317	152 783	163 741	176 259
Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности	76 175	98 519	100 618	112 486	56 217	60 205	64 713
Развитие образования	56 523	54 056	57 287	63 602	71 867	69 471	74 713
Экономическое развитие и инновационная экономика	42 841	45 974	53 274	64 358	70 798	74 907	80 424
Информационное общество (2011 - 2020 годы)	28 485	36 078	39 333	42 935	60 019	63 638	68 194
Социальная поддержка граждан	20 489	26 789	29 192	31 715	34 488	37 106	40 190
Развитие науки и технологий	18 257	19 011	20 382	21 675	23 043	24 037	25 665
Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков	12 927	19 780	29 047	32 659	37 518	40 269	43 398
Доступная среда на 2011 - 2025 годы	8 821	4 843	3 232	3 559	3 981	4 220	4 516

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущей строки таблицы и далее по тексту допущена опечатка. Имеется в виду "Доступная среда на 2011 - 2020 годы"

Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации	4 725	2 496	30	2 580	3 068	3 370	3 780
Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы	4 849	4 443	5 134	5 769	6 840	7 337	7 900
Содействие занятости населения	1 878	2 066	2 305	2 418	2 512	2 600	2 788
Развитие физической культуры и спорта	737	1 204	1 177	1 323	1 520	1 631	1 758
Юстиция	715	968	991	1 114	1 279	1 373	1 480
Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона	702	4 077	7 732	10 964	14 306	15 608	16 860
Развитие внешнеэкономической деятельности	479	447	391	353	323	295	269
Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года	52	5 707	8 551	7 285	11 113	11 710	12 511
Реализация государственной национальной политики	11	14	18	19	20	22	24
Иные государственные программы	6	9	7	8	8	8	9
Нераспределенные по государственным программам	530 340	622 817	688 847	635 464	553 956	580 930	623 867
Непрограммные направления	3 986	3 403	4 527	3 145	3 415	3 628	3 887

Распределение в разрезе функциональной классификации расходов

Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной классификации расходов (далее - ФКР) произведено в соответствии с пунктом 3 статьи 21 Бюджетного кодекса Российской Федерации и приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. N 65н "Об утверждении Указаний и порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Приказ N 65н).

Налоговые расходы были отнесены к отдельным разделам и подразделам ФКР на основе анализа совпадения их сферы применения, определяемой исходя из формулировки соответствующей налоговой льготы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, с вопросами, которые отнесены к соответствующему разделу и подразделу Приказом N 65н.

В случае если отдельные статьи налоговых расходов не могут быть однозначно отнесены к одному разделу/подразделу ФКР было произведено их разнесение: либо i) пропорционально доле в общем объеме расходов по соответствующим разделам/подразделам; либо ii) пропорционально социально-экономическому индикатору, находящемуся в тесной зависимости с данным налоговым расходом.

Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной
классификации расходов в 2015-2021 гг., млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Итого	2 225 048	2 410 163	2 802 668	3 367 559	3 483 769	3 538 106	3 550 495
1. Общегосударственные вопросы:	11 284	12 151	14 563	15 125	15 599	16 041	17 002
прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов	8 749	9 514	11 969	12 555	13 045	13 501	14 473
фундаментальные исследования	2 056	2 190	2 203	2 217	2 231	2 245	2 260
международные отношения и международное сотрудничество	479	447	391	353	323	295	269
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность:	715	968	991	1 114	1 279	1 373	1 480
другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности	715	968	991	1 114	1 279	1 373	1 480
3. Национальная экономика:	1 850 792	2 006 821	2 361 798	2 871 482	2 912 980	2 941 716	2 908 364
другие вопросы в области национальной экономики;	628 326	720 239	828 227	822 982	689 168	725 445	777 756
воспроизводство минерально-сырьевой базы;	487 431	514 143	691 330	1 148 308	1 182 077	1 108 096	1 009 005
сельское хозяйство и рыболовство;	387 333	393 627	440 265	491 481	589 858	630 240	673 408
топливно-энергетический комплекс;	91 177	73 539	53 244	29 604	2 908	3 010	3 226
прикладные научные исследования в области национальной экономики;	90 713	104 637	103 388	115 393	131 540	140 449	151 345
транспорт;	76 165	102 380	131 574	147 869	179 591	192 294	158 487
дорожное хозяйство (дорожные фонды);	46 593	45 085	55 645	51 789	54 276	53 258	39 678
связь и информатика;	43 054	53 171	58 125	64 056	83 562	88 924	95 459
4. Жилищно-коммунальное хозяйство:	3 258	1 020	-1 712	753	1 169	1 405	1 673
жилищное хозяйство	3 519	2 699	2 491	2 801	3 217	3 453	3 721
коммунальное хозяйство	-261	-1 679	-4 203	-2 048	-2 048	-2 048	-2 048
5. Образование:	56 523	54 056	57 287	63 603	71 867	69 472	74 712
общее образование	43 195	40 428	41 857	47 055	54 048	58 012	62 520
другие вопросы в области образования	9 205	9 750	11 369	12 296	13 367	6 798	7 311
профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации	4 123	3 878	4 061	4 252	4 452	4 662	4 881
6. Культура, кинематография:	5 218	4 927	5 541	6 227	7 367	7 903	8 511
кинематография	4 811	4 412	5 104	5 737	6 807	7 302	7 864
другие вопросы в области культуры, кинематографии	406	513	437	490	560	601	647
культура	1	2	0	0	0	0	0
7. Здравоохранение:	257 181	286 222	317 509	358 404	417 312	440 072	473 858
другие вопросы в области здравоохранения	153 403	175 202	196 422	222 281	260 957	272 251	292 995
стационарная медицинская помощь	84 794	92 318	102 133	114 815	131 880	141 551	152 552
санаторно-оздоровительная помощь	18 984	18 702	18 954	21 308	24 475	26 270	28 311
8. Социальная политика:	31 891	34 967	36 502	39 437	42 328	45 260	48 892
другие вопросы в области социальной политики	13 266	8 990	8 015	8 556	9 170	9 590	10 273
социальное обеспечение населения	17 841	24 678	27 092	29 379	31 845	34 284	37 146
социальное обслуживание населения	784	1 299	1 395	1 502	1 313	1 386	1 473
9. Физическая культура и спорт:	737	1 204	1 177	1 323	1 520	1 631	1 758
другие вопросы в области физической культуры и спорта	737	1 204	1 177	1 323	1 520	1 631	1 758
10. Средства массовой информации:	7 449	7 827	9 012	10 131	12 348	13 233	14 245
периодическая печать и издательства	7 449	7 827	9 012	10 131	12 348	13 233	14 245

Налоговые расходы

Налог на добавленную стоимость и ввозная таможенная пошлина

	Формальные элементы базовой структуры для целей данного отчета:
	НДС
	объект налогообложения	реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации
	налоговая база	сумма реализации товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации
	налоговая ставка	18%*
	* с 1 января 2019 года ставка повышается до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
	Ввозная таможенная пошлина
	объект налогообложения	товары, перемещаемые в Российскую Федерацию через таможенную границу
	налоговая база	таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика)
	налоговая ставка	дифференцированная по товарным группам

Налоговые расходы по НДС и ввозной таможенной пошлине в 2015-2021 гг., млн. рублей

	N табл.	Норма закона	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Итого налоговые расходы:			1 069 993	1 118 262	1 265 385	1 454 920	1 717 924	1 840 204	1 926 719
по НДС			1 027 023	1 077 775	1 214 195	1 363 890	1 618 471	1 734 266	1 813 276
по ввозной таможенной пошлине			42 970	40 487	51 190	91 030	99 453	105 938	113 443
Освобождение от налогообложения			610 066	623 078	675 248	791 042	899 292	963 176	1 031 265
ввоз товаров резидентами зон территориального развития (НДС)	4	N 16-ФЗ ст. 9, N 104-ФЗ ст. 6.1, N 116-ФЗ ст. 36, N 337-ФЗ ст. 18, N 212-ФЗ ст. 23	84 337	66 515	77 024	132 853	144 833	154 297	165 218
ввоз товаров резидентами зон территориального развития (ввозная таможенная пошлина)	4	N 16-ФЗ ст. 9, N 104-ФЗ ст. 6.1	42 970	40 487	51 190	91 030	99 453	105 938	113 443
НИОКР за счет средств бюджетов и спец. фондов; НИОКР на основе хоз. договоров научными и образовательными учреждениями	6	ст. 149 п. 3 пп. 16	82 718	96 199	95 201	107 022	122 928	131 943	142 197
медицинские услуги	8	ст. 149 п. 2 пп. 2	84 794	92 318	102 133	114 815	131 880	141 551	152 552
услуги НКО в сфере образования	15	ст. 149 п. 2 пп. 14	43 195	40 428	41 857	47 055	54 048	58 012	62 520
лом и отходы черных и цветных металлов	22	ст. 149 п. 2 пп. 25	46 047	42 413	47 876	-	-	-	-
ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации	17	ст. 150 ч. 1 пп. 7	27 302	25 817	21 391	25 315	30 322	32 453	34 839
ввоз медицинских товаров согласно перечню Правительства Российской Федерации	9	ст. 150 ч. 1 пп. 2	28 268	32 716	32 241	38 156	45 703	48 914	52 511
перевозка пассажиров в городском и пригородном сообщении	2.3	ст. 149 п. 2 пп. 7	28 525	29 517	29 500	33 163	38 092	40 885	44 063
медицинские товары согласно перечню Правительства Российской Федерации	10	ст. 149 п. 2 пп. 1	27 325	33 200	38 247	42 997	49 387	53 009	57 128
исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности	19	ст. 149 п. 2 пп. 26	21 976	24 883	27 768	31 216	35 855	38 485	41 476
обслуживание воздушных судов в аэропортах	20	ст. 149 п. 2 пп. 22	24 165	27 141	29 292	32 929	37 823	40 597	43 752
обслуживание судов в портах	20	ст. 149 п. 2 пп. 23	4 486	5 580	6 753	7 591	8 719	9 359	10 086
услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха	16	ст. 149 п. 3 пп. 18	18 984	18 702	18 954	21 308	24 475	26 270	28 311
драгоценные металлы и камни	21	ст. 149 п. 3 пп. 9	12 864	19 752	28 965	32 561	37 401	40 144	43 264
реализация товаров, работ, услуг, производимых организациями, использующими труд инвалидов	25	ст. 149 п. 3 пп. 2	7 712	3 771	2 104	2 366	2 717	2 917	3 143
НИОКР по созданию/усовершенствованию новых продукции и технологий по отдельным видам деятельности	7	ст. 149 п. 3 пп. 16.1	7 260	7 068	5 957	6 697	7 692	8 256	8 898
реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота	26	ст. 149 п. 3 пп. 35	-	н/д	804	904	1 038	1 114	-
содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых УК, ТСЖ, ЖСК	29	ст. 149 п. 3 пп. 30	3 519	2 699	2 491	2 801	3 217	3 453	3 721
продукты питания в столовых образовательных организациях	14	ст. 149 п. 2 пп. 5	2 053	2 474	3 067	3 448	3 960	4 251	4 581
продукты питания в столовых медицинских организациях	14	ст. 149 п. 2 пп. 5	2 999	3 470	4 362	4 904	5 632	6 045	6 515
производство и реализация кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма	32	ст. 149 п. 2 пп. 21	4 811	4 411	5 104	5 737	6 590	7 073	7 623
ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников оформление могил, реализация похоронные принадлежности	34	ст. 149 п. 2 пп. 8	1 731	1 829	1 702	1 914	2 198	2 360	2 543
реализация входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, предоставление в аренду сооружений для их проведения	33	ст. 149 п. 3 пп. 13	737	1 204	1 177	1 323	1 520	1 631	1 758
услуги, оказываемые объединениями адвокатов своим членам в сфере профессиональной деятельности	35	ст. 149 п. 3 пп. 14	706	955	979	1 101	1 265	1 357	1 463
изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства	36	ст. 149 п. 3 пп. 6	388	491	414	465	535	574	618
изготовление/ремонт аптеками медицинских товаров (перечень Правительства Российской Федерации) и лекарственных препаратов	11	ст. 149 п. 2 пп. 24	175	187	177	199	228	245	264
реализация с/х организациями с/х продукции работникам в натуральной форме	28	ст. 149 п. 3 пп. 20	58	111	74	93	93	93	93
проведение работ (оказание услуг) резидентами ОЭЗ тип - портовая	5	ст. 149 п. 3 пп. 27	25	24	60	66	69	73	78
ввоз незарегистрированных лекарственных средств по жизненным показаниям пациентов, гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации	13	ст. 150 ч. 1 пп. 16	129	194	318	376	450	482	517
ввоз необработанных природных алмазов	24	ст. 150 ч. 1 пп. 8	80	34	82	97	117	125	134
необработанные алмазы	23	ст. 149 п. 3 пп. 10	-17	-6	0	0	0	0	0
ввоз материалов для изготовления определенных медицинских препаратов	12	ст. 150 ч. 1 пп. 3	5	8	2	3	3	4	4
коммунальные услуги, предоставляемые УК, ТСЖ, ЖСК	30	ст. 149 п. 3 пп. 29	-261	-1 679	-4 203	-2 048	-2 048	-2 048	-2 048
ввоз племенного крупного рогатого скота	27	ст. 150 ч. 1 пп. 19	-	165	2 185	2 585	3 097	3 314	-
Пониженные ставки налога			459 927	495 184	590 137	663 878	818 632	877 028	895 454
продовольственные товары (ставка 10 процентов)	3.1	ст. 164 п. 2 пп. 1	331 043	338 224	389 420	437 775	533 551	571 817	615 532
медицинские товары (ставка 10 процентов)	3.4	ст. 164 п. 2 пп. 4	87 852	96 637	111 265	125 081	152 446	163 379	175 870
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера (ставка 10 процентов)	3.3	ст. 164 п. 2 пп. 3	7 449	7 827	9 012	10 131	12 348	13 233	14 245
товары для детей (ставка 10 процентов)	3.2	ст. 164 п. 2 пп. 2	14 600	16 060	18 491	20 787	25 335	27 152	29 227
внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа (ставка 10 процентов)	3.5	ст. 164 п. 2 пп. 6	13 090	25 000	30 555	34 349	41 864	44 866	-
перевозка пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении (ставка 0 процентов)	2.1	ст. 164 п. 1 пп. 9.2	4 969	9 439	10 402	11 694	14 252	15 297	16 486
внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа в (из) Крыма (ставка 0 процентов)	1	ст. 164 п. 1 пп. 4.1	924	1 997	2 020	2 271	2 608	2 800	3 017
перевозка пассажиров/багажа ж/д транспортом общего пользовании в дальнем сообщении (ставка 0 процентов)	2.2	ст. 164 п. 1 пп. 9.3	-	-	18 972	21 327	25 993	27 900	30 068
внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа в (из) Калининградской области (ставка 0 процентов)	1	ст. 164 п. 1 пп. 4.2	-	-	-	463	636	657	684
внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа в (из) Дальневосточного федерального округа (ставка 0 процентов)	1	ст. 164 п. 1 пп. 4.2	-	-	-	н/д	9 599	9 927	10 325

В отличие от освобождения от уплаты НДС, налогообложение по ставке 0 процентов предоставляет право плательщику предъявлять к вычету суммы входящего налога по приобретенным товарам. Таким образом, режим налогообложения по нулевой ставке предоставляет больший объем льгот по сравнению с режимом освобождения от уплаты налога.

1. Ставка НДС 0 процентов по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	924	1 997	2 020	2 734	12 843	13 384	14 026
Федеральный бюджет	924	1 997	2 020	2 734	12 843	13 384	14 026
Республика Крым и город федерального значения Севастополь	924	1 997	2 020	2 271	2 608	2 800	3 017
Калининградская область	-	-	-	463	636	657	684
Дальневосточный федеральный округ	-	-	-	н/д	9 599	9 927	10 325
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС), бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 4.1, 4.2
Дата начала действия льготы:		18 марта 2014 г., 1 января 2018 г., 1 октября 2018 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2025 г., бессрочно, 1 января 2025 г.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа.

Положения подпункта 4.1, 4.2 (в части Дальневосточного федерального округа) пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2025 года.

2. Ставка НДС 0 процентов (освобождение) при перевозке, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	33 494	38 956	58 874	66 184	78 337	84 082	90 617
Федеральный бюджет	33 494	38 956	58 874	66 184	78 337	84 082	90 617
пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении	4 969	9 439	10 402	11 694	14 252	15 297	16 486
пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении	-	-	18 972	21 327	25 993	27 900	30 068
пассажиров в городском и пригородном сообщении	28 525	29 517	29 500	33 163	38 092	40 885	44 063

2.1. пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	4 969	9 439	10 402	11 694	14 252	15 297	16 486
Федеральный бюджет	4 969	9 439	10 402	11 694	14 252	15 297	16 486
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 9.2
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2030 г.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Положения подпункта 4.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2030 года.

2.2. пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	-	18 972	21 327	25 993	27 900	30 068
Федеральный бюджет	-	-	18 972	21 327	25 993	27 900	30 068
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 9.3
Дата начала действия льготы:		1 января 2017 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2030 г.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг по перевозке пасажирова и багажа за пределами территории Российской Федерации).

Положения подпункта 9.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ применяются по 1 января 2030 года.

2.3. пассажиров в городском и пригородном сообщении, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	28 525	29 517	29 500	33 163	38 092	40 885	44 063
Федеральный бюджет	28 525	29 517	29 500	33 163	38 092	40 885	44 063
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 7
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по перевозке пассажиров:

- городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). К услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

- морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Действие положения абзаца 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении приостановлено до 1 января 2030 года. Положение абзаца 3 подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении не применяется в отношении операций по реализации указанных услуг начиная с 1 января 2015 года в отношении налогоплательщиков, которые при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате (возмещению) за первый квартал 2015 года, применили положения подпункта 9.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ и пункта 9.2 статьи 167 НК РФ и представили документ, предусмотренный пунктом 5.2 статьи 165 НК РФ, - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 6 апреля 2015 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении" (таблица N 2.1 настоящего Отчета).

3. Ставка НДС 10 процентов при реализации и (или) ввозе определенных товаров (услуг), млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	454 034	483 748	558 743	628 123	765 544	820 447	834 874
Федеральный бюджет	454 034	483 748	558 743	628 123	765 544	820 447	834 874
продовольственные товары	331 043	338 224	389 420	437 775	533 551	571 817	615 532
товары для детей	14 600	16 060	18 491	20 787	25 335	27 152	29 227
периодические печатные издания	7 449	7 827	9 012	10 131	12 348	13 233	14 245
медицинские товары	87 852	96 637	111 265	125 081	152 446	163 379	175 870
внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа	13 090	25 000	30 555	34 349	41 864	44 866	-

Данные статистической налоговой отчетности ФНС России (форма N 1-НДС), информация ФТС России, бухгалтерская отчетность и макроэкономические показатели.

3.1. продовольственные товары, млн. рублей

	2015	2016		2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	331 043	338 224		389 420	437 775	533 551	571 817	615 532
Федеральный бюджет	331 043	338 224		389 420	437 775	533 551	571 817	615 532
Раздел функциональной классификации расходов:			Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:			Сельское хозяйство и рыболовство
Государственная программа:			Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы
Вид налоговых расходов:			пониженная ставка
Источник данных:			бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России
Законодательные реквизиты:			НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 1, ст. 164 п. 5
Дата начала действия льготы:			до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:			бессрочно

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- скота и птицы в живом весе;

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродуктов;

- масла растительного;

- маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;

- сахара, включая сахар-сырец;

- соли;

- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

- маслосемян и продуктов их переработки (шротов (а), жмыхов);

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

- крупы;

- муки;

- макаронных изделий;

- рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

- море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

- продуктов детского и диабетического питания;

- овощей (включая картофель).

3.2. товары для детей, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	14 600	16 060	18 491	20 787	25 335	27 152	29 227
Федеральный бюджет	14 600	16 060	18 491	20 787	25 335	27 152	29 227
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Развитие промышленности и повышение её конкурентоспособности
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 2, ст. 164 п. 5
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

- швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (данное освобождение не распространяется на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика);

- обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

- кроватей детских;

- матрацев детских;

- колясок;

- тетрадей школьных, игрушек, пластилина, пеналов, счетных палочек, счет школьных, дневников школьных, тетрадей для рисования, альбомов для рисования, альбомов для черчения, папок для тетрадей, обложек для учебников, дневников, тетрадей, касс цифр и букв, подгузников.

3.3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	7 449	7 827	9 012	10 131	12 348	13 233	14 245
Федеральный бюджет	7 449	7 827	9 012	10 131	12 348	13 233	14 245
Раздел функциональной классификации расходов:		Средства массовой информации
Подраздел функциональной классификации расходов:		Периодическая печать и издательства
Государственная программа:		Информационное общество (2011 - 2020 годы)
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 3, ст. 164 п. 5
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

3.4. медицинские товары отечественного и зарубежного производства, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	87 852	96 637	111 265	125 081	152 446	163 379	175 870
Федеральный бюджет	87 852	96 637	111 265	125 081	152 446	163 379	175 870
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели, ФТС России
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 4, ст. 164 п. 5
Дата начала действия льготы:		1 апреля 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе:

- лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;

- медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

3.5. по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	13 090	25 000	30 555	34 349	41 864	44 866	-
Федеральный бюджет	13 090	25 000	30 555	34 349	41 864	44 866	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 164 п. 2 пп. 6
Дата начала действия льготы:		1 июля 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2021 г.

При реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа) налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов.

Действие положений подпункта 6 пункта 2 статьи 164 НК РФ применяются к услугам по перевозке пассажиров и багажа, оказываемым по 1 января 2021 года.

4. Освобождение от уплаты НДС и ввозной таможенной пошлины при ввозе товаров на территории зон территориального развития, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	127 307	107 002	128 214	223 883	244 286	260 235	278 661
Федеральный бюджет	127 307	107 002	128 214	223 883	244 286	260 235	278 661
НДС	84 337	66 515	77 024	132 853	144 833	154 297	165 218
ОЭЗ в Калининградской области	80 873	63 123	71 441	127 960	139 887	149 003	159 561
ОЭЗ в Магаданской области	168	131	147	210	229	244	262
СЭЗ на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя	16	292	403	367	402	428	458
Свободный порт Владивосток	0	0	82	5	6	6	7
ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые	3 134	2 571	3 582	2 396	2 617	2 787	2 985
ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО	0	222	1 121	1 346	1 475	1 612	1 728
Инновационный центр Сколково	146	176	248	569	217	217	217
Ввозная таможенная пошлина	42 970	40 487	51 190	91 030	99 453	105 938	113 443
ОЭЗ в Калининградской области	41 710	39 514	49 825	89 244	97 563	103 920	111 284
ОЭЗ в Магаданской области	532	324	252	359	393	419	448
СЭЗ на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя	1	43	122	71	77	82	88
Свободный порт Владивосток	0	0	7	6	6	6	7
ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые	700	541	632	438	478	509	545
ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО	0	44	315	826	903	969	1 038
Инновационный центр Сколково	27	21	37	86	33	33	33

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

4.1. ОЭЗ в Калининградской области

Раздел функциональной классификации расходов:	Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:	Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:	Социально-экономическое развитие Калининградской области
Вид налоговых расходов:	освобождение
Источник данных:	ФТС России
Законодательные реквизиты:	N 16-ФЗ от 10.01.2006 г. ст. 9
Дата начала действия льготы:	1 апреля 2006 г.; 2 января 2012 г.; 1 апреля 2006 г.
Дата прекращения действия льготы:	1 апреля 2016 г.; 1 января 2017 г.; 1 апреля 2031 г.

4.2. ОЭЗ в Магаданской области

Раздел функциональной классификации расходов:	Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:	Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:	Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:	освобождение
Источник данных:	ФТС России
Законодательные реквизиты:	N 104-ФЗ от 31.05.1999 г. ст. 6.1
Дата начала действия льготы:	до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:	1 января 2026 г.

4.3. СЭЗ на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Раздел функциональной классификации расходов:	Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:	Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:	Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года
Вид налоговых расходов:	освобождение
Источник данных:	ФТС России
Законодательные реквизиты:	N 377-ФЗ от 29.11.2014 г. ст. 18
Дата начала действия льготы:	1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:	индивидуальные ограничения

4.4. Свободный порт Владивосток

Раздел функциональной классификации расходов:	Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:	Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:	Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:	освобождение
Источник данных:	ФТС России
Законодательные реквизиты:	N 212-ФЗ от 13.07.2015 г. ст. 23
Дата начала действия льготы:	12 октября 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:	индивидуальные ограничения

4.5. Инновационный центр Сколково

Раздел функциональной классификации расходов:	Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:	Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:	Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:	освобождение
Источник данных:	ФТС России
Законодательные реквизиты:	Постановление Правительства Российской Федерации от 5 мая 2011 г. N 339 ст. 1
Дата начала действия льготы:	30 сентября 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:	индивидуальные ограничения

5. Освобождение от уплаты НДС при проведении работ (оказание услуг) резидентами в ОЭЗ тип - портовая, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	25	24	60	66	69	73	78
Федеральный бюджет	25	24	60	66	69	73	78
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 27
Дата начала действия льготы:		1 января 2008 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученых от федеральных органов исполнительной власти.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне.

6. Освобождение от уплаты НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и специальных фондов, а также выполнения НИОКР организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	82 718	96 199	95 201	107 022	122 928	131 943	142 197
Федеральный бюджет	82 718	96 199	95 201	107 022	122 928	131 943	142 197
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Прикладные научные исследования в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие науки и технологий
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 16
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

7. Освобождение от уплаты НДС при создании/усовершенствовании новых продукции и технологий, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	7 260	7 068	5 957	6 697	7 692	8 256	8 898
Федеральный бюджет	7 260	7 068	5 957	6 697	7 692	8 256	8 898
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Прикладные научные исследования в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие науки и технологий
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 16.1
Дата начала действия льготы:		1 января 2008 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.

8. Освобождение от уплаты НДС при реализации медицинских услуг, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	84 794	92 318	102 133	114 815	131 880	141 551	152 552
Федеральный бюджет	84 794	92 318	102 133	114 815	131 880	141 551	152 552
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Стационарная медицинская помощь
Государственная программа:		Развитие здравоохранения
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 2
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

9. Освобождение от уплаты НДС ввезенных медицинских товаров согласно перечню Правительства Российской Федерации, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	28 268	32 716	32 241	38 156	45 703	48 914	52 511
Федеральный бюджет	28 268	32 716	32 241	38 156	45 703	48 914	52 511
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие здравоохранения, Доступная среда на 2011-2025 годы Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		ФТС России
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 2
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства по перечню медицинских товаров, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

10. Освобождение от уплаты НДС на медицинские товары согласно перечню Правительства Российской Федерации, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	27 325	33 200	38 247	42 997	49 387	53 009	57 128
Федеральный бюджет	27 325	33 200	38 247	42 997	49 387	53 009	57 128
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие здравоохранения, Доступная среда на 2011-2025 годы Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 1
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

- медицинских изделий;

- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

- очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).

11. Освобождение от уплаты НДС на изготовление/ремонт аптеками медицинских товаров (перечень Правительства Российской Федерации) и лекарственных препаратов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	175	187	177	199	228	245	264
Федеральный бюджет	175	187	177	199	228	245	264
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 24
Дата начала действия льготы:		1 января 2003 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики
(за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.

12. Освобождение от уплаты НДС ввезенных материалов для изготовления определенных медицинских препаратов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	5	8	2	3	3	4	4
Федеральный бюджет	5	8	2	3	3	4	4
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 3
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией материалов для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации).

13. Освобождение от уплаты НДС ввезенных незарегистрированных лекарственных средств специального предназначения, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	129	194	318	376	450	482	517
Федеральный бюджет	129	194	318	376	450	482	517
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие здравоохранения
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 16
Дата начала действия льготы:		1 октября 2011 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации.

14. Освобождение от уплаты НДС при реализации продуктов питания, произведенных непосредственно столовыми образовательных и медицинских организаций, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	5 052	5 944	7 429	8 352	9 592	10 296	11 096
Федеральный бюджет	5 052	5 944	7 429	8 352	9 592	10 296	11 096
образовательные организации	2 053	2 474	3 067	3 448	3 960	4 251	4 581
медицинские организации	2 999	3 470	4 362	4 904	5 632	6 045	6 515
Раздел функциональной классификации расходов:		Образование/Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области образования/здравоохранения
Государственная программа:		Развитие образования Развитие здравоохранения
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 5
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.

15. Освобождение от уплаты НДС при реализации услуг в сфере образования, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	43 195	40 428	41 857	47 055	54 048	58 012	62 520
Федеральный бюджет	43 195	40 428	41 857	47 055	54 048	58 012	62 520
Раздел функциональной классификации расходов:		Образование
Подраздел функциональной классификации расходов:		Общее образование
Государственная программа:		Развитие образования
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 14
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

16. Освобождение от уплаты НДС при реализации санаторно-курортных услуг, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	18 984	18 702	18 954	21 308	24 475	26 270	28 311
Федеральный бюджет	18 984	18 702	18 954	21 308	24 475	26 270	28 311
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Санаторно-оздоровительная помощь
Государственная программа:		Развитие здравоохранения
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 18
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

17. Освобождение от уплаты НДС при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	27 302	25 817	21 391	25 315	30 322	32 453	34 839
Федеральный бюджет	27 302	25 817	21 391	25 315	30 322	32 453	34 839
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 7
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

18. Освобождение от уплаты НДС ввезенных расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2	1	0	0	0	0	0
Федеральный бюджет	2	1	0	0	0	0	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Прикладные научные исследования в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие науки и технологий
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 17
Дата начала действия льготы:		1 октября 2014 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в Российской Федерации, по перечню и в порядке, которые утверждаются Правительством Российской Федерации.

19. Освобождение от уплаты НДС при реализации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	21 976	24 883	27 768	31 216	35 855	38 485	41 476
Федеральный бюджет	21 976	24 883	27 768	31 216	35 855	38 485	41 476
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Связь и информатика
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 26
Дата начала действия льготы:		1 января 2008 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

20. Освобождение от уплаты НДС при обслуживании судов в аэропортах и портах, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	28 651	32 721	36 045	40 520	46 542	49 956	53 838
Федеральный бюджет	28 651	32 721	36 045	40 520	46 542	49 956	53 838
обслуживание воздушных судов в аэропортах	24 165	27 141	29 292	32 929	37 823	40 597	43 752
обслуживание судов в портах	4 486	5 580	6 753	7 591	8 719	9 359	10 086
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 22, 23
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Обслуживание воздушных судов в аэропортах

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Обслуживание судов в портах

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река-море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов.

21. Освобождение от уплаты НДС при реализации драгоценных металлов и камней, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	12 864	19 752	28 965	32 561	37 401	40 144	43 264
Федеральный бюджет	12 864	19 752	28 965	32 561	37 401	40 144	43 264
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 9
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации:

- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

- реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных металлов или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт;

- реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

- реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков).

22. Освобождение от уплаты НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	46 047	42 413	47 876	-	-	-	-
Федеральный бюджет	46 047	42 413	47 876	-	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 25
Дата начала действия льготы:		1 января 2008 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2018 г.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов.

23. Освобождение от уплаты НДС при реализации необработанных алмазов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-17	-6	0	0	0	0	0
Федеральный бюджет	-17	-6	0	0	0	0	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 10
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Справочно: Отрицательные значения налоговых расходов объясняются превышением объема нереализованных вычетов входящего налога по приобретенным товарам над объемом реализованного освобождения при реализации товаров (работ/услуг).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности.

24. Освобождение от уплаты НДС ввезенных необработанных природных алмазов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	80	34	82	97	117	125	134
Федеральный бюджет	80	34	82	97	117	125	134
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 8
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией необработанных природных алмазов.

25. Освобождение от уплаты НДС при реализации товаров, работ, услуг организациями, использующими труд инвалидов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	7 712	3 771	2 104	2 366	2 717	2 917	3 143
Федеральный бюджет	7 712	3 771	2 104	2 366	2 717	2 917	3 143
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Доступная среда на 2011-2025 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 2
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ), производимых и реализуемых:

- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов) созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, стационарных организаций социального обслуживания, предназначенных для лиц, страдающих психическими расстройствами, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы;

- государственными и муниципальными унитарными предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.

26. Освобождение от уплаты НДС при реализации (передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	н/д	804	904	1 038	1 114	-
Федеральный бюджет	-	н/д	804	904	1 038	1 114	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Сельское хозяйство и рыболовство
Государственная программа:		Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 35
Дата начала действия льготы:		1 октября 2016 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2021 г.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация (передача для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Положения подпункта 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") применяются по 1 января 2021 года.

27. Освобождение от уплаты НДС ввезенного племенного крупного рогатого скота, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	165	2 185	2 585	3 097	3 314	-
Федеральный бюджет	-	165	2 185	2 585	3 097	3 314	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Сельское хозяйство и рыболовство
Государственная программа:		Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		ФТС России
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 150 ч. 1 пп. 19
Дата начала действия льготы:		1 октября 2016 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2021 г.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца), семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов, эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей.

28. Освобождение от уплаты НДС при реализации сельскохозяйственными организациями сельскохозяйственной продукции работникам в натуральной форме, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	58	111	74	93	93	93	93
Федеральный бюджет	58	111	74	93	93	93	93
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Сельское хозяйство и рыболовство
Государственная программа:		Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 20
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.

29. Освобождение от уплаты НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	3 519	2 699	2 491	2 801	3 217	3 453	3 721
Федеральный бюджет	3 519	2 699	2 491	2 801	3 217	3 453	3 721
Раздел функциональной классификации расходов:		Жилищно-коммунальное хозяйство
Подраздел функциональной классификации расходов:		Жилищное хозяйство
Государственная программа:		Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 30
Дата начала действия льготы:		1 января 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем.

30. Освобождение от уплаты НДС при реализации коммунальных услуг, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-261	-1 679	-4 203	-2 048	-2 048	-2 048	-2 048
Федеральный бюджет	-261	-1 679	-4 203	-2 048	-2 048	-2 048	-2 048
Раздел функциональной классификации расходов:		Жилищно-коммунальное хозяйство
Подраздел функциональной классификации расходов:		Коммунальное хозяйство
Государственная программа:		Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 29
Дата начала действия льготы:		1 января 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Справочно: Отрицательные значения налоговых расходов объясняются превышением объема нереализованных вычетов входящего налога по приобретенным товарам над объемом реализованного освобождения при реализации товаров (работ/услуг).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

31. Освобождение от уплаты НДС при реализации работ, выполняемых в рамках реализации целевых программ жилищного строительства для военнослужащих, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	0	0	0	0	0	0
Федеральный бюджет	0	0	0	0	0	0	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная оборона
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной обороны
Государственная программа:		Обеспечение обороноспособности страны
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 16
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов).

32. Освобождение от уплаты НДС производства и реализации кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	4 811	4 411	5 104	5 737	6 590	7 073	7 623
Федеральный бюджет	4 811	4 411	5 104	5 737	6 590	7 073	7 623
Раздел функциональной классификации расходов:		Культура, кинематография
Подраздел функциональной классификации расходов:		Кинематография
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 21
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

33. Освобождение от уплаты НДС при реализации входных билетов и абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	737	1 204	1 177	1 323	1 520	1 631	1 758
Федеральный бюджет	737	1 204	1 177	1 323	1 520	1 631	1 758
Раздел функциональной классификации расходов:		Развитие физической культуры и спорта
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области физической культуры и спорта
Государственная программа:		Развитие физической культуры и спорта
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 13
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.

34. Освобождение от уплаты НДС при реализации ритуальных услуг, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1 731	1 829	1 702	1 914	2 198	2 360	2 543
Федеральный бюджет	1 731	1 829	1 702	1 914	2 198	2 360	2 543
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 2 пп. 8
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации).

35. Освобождение от уплаты НДС при оказании услуг коллегиями адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	706	955	979	1 101	1 265	1 357	1 463
Федеральный бюджет	706	955	979	1 101	1 265	1 357	1 463
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности
Государственная программа:		Юстиция
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 14
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

36. Освобождение от уплаты НДС при реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	388	491	414	465	535	574	618
Федеральный бюджет	388	491	414	465	535	574	618
Раздел функциональной классификации расходов:		Культура, кинематография
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области культуры, кинематографии
Государственная программа:		Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 1-НДС)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 149 п. 3 пп. 6
Дата начала действия льготы:		до 2001 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Стандартные освобождения от уплаты НДС

Помимо разделения между налоговыми расходами и базовыми элементами, формально и качественно определяющими структуру налога, при анализе освобождений по НДС и другим косвенным налогам широкое распространение в международной практике получило понятие "стандартных освобождений" от уплаты НДС. Стандартные освобождения представляют собой широко применяющиеся разными странами отступления от нормативной структуры налоговой системы, тем не менее, признаваемые нормальной практикой международными организациями, включая Организации экономического сотрудничества и развития.

Отдельные сектора экономики (например, финансовый сектор или рынок недвижимости) и группы налогоплательщиков (малый бизнес) представляют особую сложность с точки зрения налогообложения. Корректное определение добавленной стоимости (налогооблагаемой базы), формируемой данным сектором (группой налогоплательщиков), с одной стороны требует неразумного напряжения административного ресурса, а с другой сильно повышает издержки соблюдения налогового законодательства. Сложности с администрированием и обуславливают широкое распространение "стандартных освобождений" от уплаты НДС в качестве общепринятой мировой практики.

Перечень стандартных освобождений от уплаты НДС отличается от страны к стране, но зачастую включает следующие секторы/налогоплательщиков:

- финансовые услуги (банковские операции, страхование, услуги на рынке ценных бумаг и др.);

- операции с недвижимостью (продажа земельных участков, продажа и предоставление в аренду жилья);

- благотворительная деятельность, некоммерческая деятельность НКО;

- услуги в сфере создания общественных благ (здравоохранение, образование, культура и искусство, общественный транспорт и др.);

- лотереи и тотализаторы.

Стандартные освобождения от уплаты НДС в 2015-2021 гг., млн. рублей

	НК РФ	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Всего - стандартные освобождения от уплаты НДС		8 054 244	7 644 293	9 836 539	11 003 370	12 357 632	13 124 970	13 997 795
Финансовые услуги		7 919 793	7 484 422	9 665 671	10 811 022	12 136 394	12 887 578	13 742 034
реализация долей в УК, паев, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок	ст. 149 п.2 пп. 12	3 558 803	4 232 463	7 414 454	8 335 124	9 573 912	10 276 022	11 074 660
банковские операции	ст. 149 п.3 пп. 3	3 145 600	1 907 687	1 139 265	1 139 265	1 139 265	1 139 265	1 139 265
операции займа и РЕПО	ст. 149 п.3 пп. 15	772 686	895 710	594 168	754 188	754 188	754 188	754 188
страхование и негос. пенсионное обеспечение	ст. 149 п.3 пп. 7	264 191	271 848	317 478	356 900	409 943	440 007	474 203
уступка прав/требований кредитора по обязательствам по кредитным договорам	ст. 149 п.3 пп. 26	61 826	60 246	114 280	128 470	147 564	158 386	170 695
банковские операции организациями, которые вправе их совершать без лицензии Банка России	ст. 149 п.3 пп. 5	48 604	62 489	6 902	7 760	8 913	9 566	10 310
обслуживание банковских карт	ст. 149 п.3 пп. 3.1	22 700	25 629	33 503	37 663	43 260	46 433	50 041
услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг	ст. 149 п.2 пп. 12.2	11 196	20 056	34 346	38 611	44 350	47 602	51 302
информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов	ст. 149 п.3 пп. 4	1 734	4 358	5 844	6 570	7 546	8 100	8 729
страхование (сострахование, перестрахование) экспортных кредитов и инвестиций	ст. 149 п.3 пп. 7.1	1 175	-782	-290	-290	-290	-290	-290
депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств МВФ, МБРР и МАР	ст. 149 п. 2 пп. 12.1	120	19	18	20	23	24	26
уступка прав/требований по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок	ст. 149 п.2 пп. 30	29 811	3 904	5 584	6 277	7 210	7 739	8 340
доверительное управление средствами пенсионных накоплений	ст. 149 п.2 пп. 29	190	332	275	310	356	382	411
клиринговая деятельность	ст. 149 п. 3 пп. 15.2	1 157	463	-156	154	154	154	154
Операции с недвижимостью		101 131	117 209	122 199	137 339	157 441	168 834	181 794
реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них	ст. 149 п. 3 пп. 22	69 735	79 512	78 330	88 057	101 144	108 561	116 998
услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве	ст. 149 п. 3 пп. 23.1	27 517	33 910	39 020	43 865	50 384	54 079	58 282
передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир	ст. 149 п. 3 пп. 23	1 824	1 487	2 969	3 338	3 834	4 115	4 435
аренда жилых помещений	ст. 149 п. 2 пп. 10	2 055	2 300	1 880	2 079	2 079	2 079	27 09
операции по реализации земельных участков	ст. 146 п. 2 пп. 6	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.
Услуги в сфере создания общественных благ		27 508	35 287	36 102	40 882	47 571	51 141	55 197
услуги учреждений культуры и искусства;	ст. 149 п. 2 пп. 20	9 196	10 023	10 640	11 961	13 739	14 746	15 892
реставрационные работы по сохранению объекта культурного наследия	ст. 149 п. 2 пп. 15	4 149	4 718	5 514	6 198	7 120	7 642	8 236
ввоз товаров для исследования и использования космического пространства	ст. 150 ч. 1 пп. 13	1 071	2 844	2 085	2 467	2 955	3 163	3 396
товары (работы, услуги) в области космической деятельности (ставка 0 процентов)	ст. 164 п. 1 пп. 5	3 394	4 752	3 982	4 477	5 456	5 856	6 312
уход за детьми дошкольного возраста, занятия с несовершеннолетними (кружки/секции/др.)	ст. 149 п. 2 пп. 4	4 255	5 399	5 883	6 614	7 596	8 154	8 787
почтовые марки, маркированные открытки и конверты, лотерейные билеты	ст. 149 п. 2 пп. 9	2 503	2 938	3 012	3 386	3 890	4 175	4 499
уход за больными, инвалидами и престарелыми	ст. 149 п. 2 пп. 3	1 901	1 961	2 118	2 381	2 734	2 935	3 163
соц. обслуживание несовершеннолетних и безнадзорных, пожилых, инвалидов и иных нуждающихся	ст. 149 п. 2 пп. 14.1	2 325	2 739	3 469	3 900	4 479	4 808	5 182
услуги уполномоченных органов, за которые взимается гос. пошлина	ст. 149 п. 2 пп. 17	-2 176	-844	-1 343	-1 343	-1 343	-1 343	-1 343
предметы и услуги религиозного назначения	ст. 149 п. 3 пп. 1	664	506	535	602	691	742	800
услуги по проведению технического осмотра	ст. 149 п. 2 пп. 17.2	85	76	66	74	85	91	98
услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов	ст. 149 п. 2 пп. 6	25	23	32	31	31	31	31
работы (услуги) по тушению лесных пожаров	ст. 149 п. 3 пп. 19	96	126	100	107	107	107	107
проезд ТС по платным автомобильным дорогам (искл. плату концессионеру)	ст. 146 п. 2 пп. 4.2	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.
работы (услуги) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда	ст. 146 п. 2 пп. 11	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.
работы (услуги) казенных, бюджетных и автономных учреждений в рамках гос. задания	ст. 146 п. 2 пп. 4.1	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.
аккредитация операторов технического осмотра	ст. 149 п. 2 пп. 17.1	15	23	27	30	34	37	40
работы (услуги) органов гос. власти в рамках установленных полномочий	ст. 146 п. 2 пп. 4	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.
безвозмездные услуги по производству и распространению социальной рекламы	ст. 149 п. 3 пп. 32	5	3	-18	-3	-3	-3	-3
Лотереи и тотализаторы		5 812	7 375	12 567	14 127	16 226	17 417	18 770
лотереи по решению уполномоченного органа исполнительной власти	ст. 149 п. 3 пп. 8, 8.1	3 187	3 072	5 186	5 830	6 696	7 188	7 746
организация и проведение азартных игр	ст. 149 п. 2 пп. 28	2 625	4 303	7 381	8 297	9 530	10 229	11 024

Структурные освобождения

Одну из налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость целесообразно отнести к структурным освобождениям (базовому элементу налога). Предоставление льготного режима по широкому спектру налогов и неналоговых платежей (включая ввозной НДС) для операторов судов на международных маршрутах является широко распространённой международной практикой. Такая международная практика призвана обеспечить нейтральность налоговых условий для операторов судов и купировать отток национального коммерческого флота под "удобный" флаг.

Ниже представлен перечень налоговых льгот для операторов судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Налоговые льготы для операторов судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов в 2015-2021 гг., млн. рублей

	Норма закона	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Всего		29 450	46 633	51 973	58 825	67 399	71 764	76 732
Освобождение от уплаты НДС при ввозе судов, зарегистрированных в Российском международном реестре	ст. 150 ч. 1 пп. 12	13 709	23 881	28 105	33 260	39 839	42 639	45 774
Освобождение от уплаты налога на прибыль доходов, полученных от эксплуатации зарегистрированных в Российском международном реестре судов	ст. 251 п. 1 пп. 33, ст. 251 п. 1 пп. 33.2 (1)	8 542	11 102	10 235	10 972	11 762	12 409	13 129
Освобождение от уплаты пошлины при ввозе судов, зарегистрированных в Российском международном реестре	п.7.1.6	4 654	8 721	9 575	10 235	10 473	11 092	11 873
Пониженная ставка страховых взносов в государственные внебюджетные фонды	ст. 427 п. 1 пп. 4	2 102	2 586	3 685	3 958	4 896	5 171	5 477
Освобождение от уплаты налога на прибыль доходов, полученных от реализации зарегистрированных в Российском международном реестре судов	ст. 251 п. 1 пп. 33.2 (2)	443	343	373	400	429	453	479
Освобождение от уплаты налога на имущество судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	ст. 374 п. 4 пп. 7 (ст. 381 п. 18)	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.

Налог на прибыль организаций

	Формальные элементы базовой структуры налога на прибыль организаций для целей данного отчета:
	объект налогообложения	прибыль, равная полученным доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов
	налоговая база	денежное выражение прибыли
	налоговая ставка	20%

Налоговые расходы по налогу на прибыль организаций в 2015-2021 гг., млн. рублей

	N табл.	Норма закона	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Итого налоговые расходы по налогу на прибыль организаций, по льготам, устанавливаемым федеральным законодательством			336 864	359 634	380 578	402 768	420 757	421 224	451 540
Пониженные ставки налога			68 728	76 873	73 275	83 968	89 468	78 296	84 052
с/х и рыбхоз производители	1	ст. 284 п. 1.3	55 873	55 127	47 783	50 124	52 079	53 902	57 783
медицинские организации	2	ст. 284 п. 1.1	4 573	5 278	6 044	6 479	6 946	-	-
образовательные организации		ст. 284 п. 1.1	4 573	5 278	6 044	6 479	6 946	-	-
резиденты ОЭЗ Калининградской области	7	ст. 288.1 п.6, 7, 8	3 108	7 279	5 697	6 263	6 551	6 855	7 330
резиденты ОЭЗ Магаданской области	6	N 104-ФЗ ст. 5	0	497	699	768	804	841	899
резиденты СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя	8	ст. 284 п. 1.7	0	1 889	2 296	2 583	2 703	2 823	3 020
резиденты Свободного порта Владивосток	9	ст. 284 п. 1.8	-	0	132	492	516	540	576
резиденты Инновационного центра Сколково	5	ст. 284 п. 5.1	н/д	11	99	109	114	119	127
резиденты ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые	4	ст. 284	505	1 344	1 437	971	1 016	1 063	1 137
резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО	11	ст. 284 п. 1.8	0	0	493	1 238	2 945	3 291	3 704
участники РИП	10	ст. 284 п. 1.5, п. 1.5-1	0	0	2 203	8 097	8 469	8 862	9 476
организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан	3	ст. 284 п. 1.9	96	170	348	365	379	-	-
Изъятия, освобождения и вычеты			268 136	282 761	307 303	318 800	331 289	342 928	367 488
ускоренная амортизация	13	ст. 258, 259	241 386	254 157	279 231	289 348	320 628	311 150	333 550
ускоренное списание в расходы затрат на НИОКР	17	ст. 262 п. 2 пп. 1, 5	8 749	9 514	11 969	12 555	13 045	13 501	14 473
расходы на профессиональное обучение, подготовку и переподготовку	18	ст. 264 п. 1 пп. 23	4 123	3 878	4 061	4 252	4 452	4 662	4 881
суммы полученные операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания	19	ст. 251 п. 1 пп. 28	2 399	2 077	2 127	2 231	2 318	2 399	2 572
расходы на бурение непродуктивной разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья	20	ст. 261 п. 4	4 327	6 647	2 535	2 659	2 762	2 859	3 065
стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов и жилья	14	ст. 255 ч. 2 пп. 4	1 285	1 361	1 450	1 521	1 580	1 635	1 753
возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение/строительство жилья	15	ст. 255 ч. 2 пп. 24.1	1 467	1 475	1 742	1 827	1 899	1 965	2 106
расходы общественных организаций инвалидов и организаций, использующих их труд, на социальную защиту инвалидов	21	ст. 264 п. 1 пп. 38, 39	620	545	585	630	681	697	737
расходы на выдаваемую работникам форменную одежду	16	ст. 255 ч. 2 пп. 5	593	704	856	898	933	965	1 035
расходы на формирование резервов предстоящих расходов на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов	22	ст. 267.1 п. 3	26	46	17	17	17	17	17
стоимость имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями	24	ст. 251 п. 1 пп. 22	2 579	1 998	2 258	2 368	2 461	2 547	2 730
целевые средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России	26	ст. 251 п. 2 пп. 10	582	359	472	494	513	531	569

1. Ставка налога на прибыль 0 процентов для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	55 873	55 127	47 783	50 124	52 079	53 902	57 783
Федеральный бюджет	5 587	5 513	7 167	7 519	7 812	8 085	8 667
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	50 286	49 614	40 616	42 605	44 267	45 817	49 116
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Сельское хозяйство и рыболовство
Государственная программа:		Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы Развитие рыбохозяйственного комплекса
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1.3
Дата начала действия льготы:		1 января 2013 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

2. Ставка налога на прибыль 0 процентов для образовательных и медицинских организаций, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	9 146	10 556	12 088	12 958	13 892	-	-
Медицинские организации	4 573	5 278	6 044	6 479	6 946	-	-
Федеральный бюджет	457	528	907	972	1 042	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	4 116	4 750	5 137	5 507	5 904	-	-
Образовательные организации	4 573	5 278	6 044	6 479	6 946	-	-
Федеральный бюджет	457	528	907	972	1 042	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	4 116	4 750	5 137	5 507	5 904	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение/Образование
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения/образования
Государственная программа:		Развитие здравоохранения, Развитие образования
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1.1
Дата начала действия льготы:		1 января 2011 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2020 г.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0 процентов.

3. Ставка налога на прибыль 0 процентов для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	96	170	348	365	379	-	-
Федеральный бюджет	10	17	52	55	57	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	86	153	296	310	322	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1.9
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2020 г.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), применяется налоговая ставка 0 процентов.

4. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ 4-х типов:
технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	505	1 344	1 437	971	1 016	1 063	1 137
Федеральный бюджет	95	195	621	15	17	17	19
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	410	1 160	816	956	999	1 046	1 118
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Развитие науки и технологий, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Дата начала действия льготы:		-
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти. Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ льгота по ставке 0 процентов налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перестает действовать с 1 января 2018 года (пункт 1.2 статьи 284 НК РФ).

Для организаций - резидентов особой экономической зоны:

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 до 2 процентов (в зависимости от типа зоны);

- законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

4.1. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ следующих типов: технико-внедренческие и туристско-рекреационные, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	312	976	1 172	513	537	562	601
Федеральный бюджет	95	194	609	0	1	1	1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	217	782	563	513	536	561	600
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Развитие науки и технологий, Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1 абз. 5, п. 1.2
Дата начала действия льготы:		-
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ льгота по ставке 0 процентов налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, перестает действовать с 1 января 2018 года (пункт 1.2 статьи 284 НК РФ).

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

4.2. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ следующих типов: промышленно-производственные и портовые, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	193	368	265	458	479	501	536
Федеральный бюджет	-	-	12	15	16	16	18
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	193	368	253	443	463	485	518
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1 абз. 5, п. 1.2-1
Дата начала действия льготы:		-
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны (за исключением организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон) налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 процентов.

5. Ставка налога на прибыль 0 процентов для резидентов Инновационного центра Сколково, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	11	99	109	114	119	127
Федеральный бюджет	н/д	1	15	16	17	18	19
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	н/д	10	84	93	97	101	108
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 5.1
Дата начала действия льготы:		30 сентября 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 246.1 НК РФ.

В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 246.1 НК РФ, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

6. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Магаданской области, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	497	699	768	804	841	899
Федеральный бюджет	-	497	699	768	804	841	899
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	0	0	0	0	0	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1 абз. 6, п. 1.10, N 104-ФЗ от 31.05.1999 ст. 5
Дата начала действия льготы:		1 января 2006 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области законом Магаданской области может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области, заключаемым в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области", при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности.

Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

7. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	3 108	7 279	5 697	6 263	6 551	6 855	7 330
Федеральный бюджет	311	728	854	939	982	1 028	1 099
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	2 797	6 551	4 843	5 324	5 569	5 827	6 231
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Калининградской области до 2020 года
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 288.1 п. 6, 7, 8, N 16-ФЗ от 10.01.2016 ст. 17

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущей строки таблицы допущена опечатка. Дату названного Федерального закона следует читать как "10.01.2006"

Дата начала действия льготы:	1 апреля 2006 г.
Дата прекращения действия льготы:	индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

В течение шести налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" устанавливается в размере 0 процентов.

В течение следующих шести налоговых периодов после дня окончания применения налоговой ставки, установленной пунктом 6 статьи 288.1 НК РФ, ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" составляет величину, установленную пунктом 1 статьи 284 НК РФ и уменьшенную на 50 процентов. При этом:

- сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", исчисленная по уменьшенной на 50 процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем 2 пункта 1 статьи 284 НК РФ, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", исчисленная по уменьшенной на 50 процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем 3 пункта 1 статьи 284 НК РФ, зачисляется в бюджет Калининградской области.

8. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов СЭЗ в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	1 889	2 296	2 583	2 703	2 823	3 020
Федеральный бюджет	0	210	372	447	468	485	519
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	1 679	1 924	2 136	2 235	2 338	2 501
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1.7 абз. 2, 3
Дата начала действия льготы:		01 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - участников свободной экономической зоны: налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.

Для организаций - участников свободной экономической зоны: законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13,5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне.

9. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов Свободного порта Владивосток, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	0	132	492	516	540	577
Федеральный бюджет	-	0	20	75	79	83	88
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	-	0	112	417	437	457	488
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1.8 абз. 1, 2, ст. 284.4 п. 4
Дата начала действия льготы:		1 января 2016 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток":

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;

- размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.

10. Пониженные ставки налога на прибыль для участников РИП, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	0	2 203	8 097	8 469	8 862	9 476
Федеральный бюджет	0	0	713	1 994	2 085	2 182	2 333
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	0	1 490	6 103	6 384	6 680	7 143
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1.5 (ст. 284.3 п. 2), ст. 284 п. 1.5-1 (ст. 284.3-1 п. 2) ст. 284 п. 1 абз. 7
Дата начала действия льготы:		1 января 2014 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов:

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором, в соответствии с данными налогового учета, была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта (и (или) выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений - подпункт 2 пункта 2 статьи 284.3-1 НК РФ);

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 10 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.

11. Пониженные ставки налога на прибыль для резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	0	493	1 238	2 945	3 291	3 704
Федеральный бюджет	0	0	76	192	471	527	593
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	0	417	1 046	2 474	2 764	3 111
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		пониженные ставки
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 284 п. 1.8, ст. 284.4 п. 4
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации":

- налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;

- размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не может превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и не может быть менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.

12. Освобождение от уплаты налога на прибыль резидентов Инновационного центра Сколково, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д
Федеральный бюджет	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 246.1 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 2011 г.
Дата прекращения действия льготы:		в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта

Налогоплательщики, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, работ и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

13. Налоговые расходы в форме ускоренной амортизации, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	241 386	254 157	279 231	289 348	300 628	311 150	333 550
Федеральный бюджет	24 139	25 416	41 886	43 401	45 094	46 674	50 033
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	217 247	228 741	237 345	245 947	255 534	264 476	283 517
включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств	33 240	40 136	38 376	36 693	38 124	39 459	42 300
Федеральный бюджет	3 324	4 014	5 756	5 504	5 719	5 919	6 345
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	29 916	36 122	32 620	31 189	32 405	33 540	35 955
включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам	189 507	195 561	220 065	230 848	239 851	248 246	266 120
Федеральный бюджет	18 951	19 556	33 010	34 627	35 978	37 237	39 918
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	170 556	176 005	187 055	196 221	203 873	211 009	226 202
применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (сельскохозяйственные организации промышленного типа)	0	0	0	0	0	0	0
Федеральный бюджет	0	0	0	0	0	0	0
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	0	0	0	0	0	0
применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (резиденты промышленно-производственной ОЭЗ или туриско-рекреационной ОЭЗ)	724	1 348	879	922	958	991	1 063
Федеральный бюджет	72	135	132	138	144	149	159
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	652	1 213	747	784	814	842	904
применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (к основным средствам, относящимся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность)	1 146	1 969	2 668	2 799	2 908	3 010	3 226
Федеральный бюджет	115	197	400	420	436	452	484
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 031	1 772	2 268	2 379	2 472	2 558	2 742
применение специального коэффициента, но не выше 2 к основной норме амортизации (к основным средствам, являющимися предметом договора финансовой аренды (лизинга)	16 696	14 777	16 004	16 788	17 442	18 053	19 353
Федеральный бюджет	1 670	1 478	2 401	2 518	2 616	2 708	2 903
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	15 026	13 299	13 603	14 270	14 826	15 345	16 450
применение специального коэффициента, но не выше 3 к основной норме амортизации (к основным средствам, используемым для осуществления научно-технической деятельности)	41	37	37	36	35	35	34
Федеральный бюджет	4	4	6	5	5	5	5
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	37	33	31	31	30	30	29
применение специального коэффициента, но не выше 3 к основной норме амортизации (к основным средствам, используемым при добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья)	0	274	1 144	1 201	1 247	1 291	1 384
Федеральный бюджет	0	27	172	180	187	194	208
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	247	972	1 021	1 060	1 097	1 176
материальные расходы в отношении электронно-вычислительной техники	31	53	58	61	63	65	70
Федеральный бюджет	3	5	9	9	9	10	11
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	28	48	49	52	54	55	59
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными организациями, не применят порядок амортизации имущества (за исключением недвижимости) установленный статьей 259 НК РФ	1	2	0	0	0	0	0
Федеральный бюджет	0	0	0	0	0	0	0
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	1	2	0	0	0	0	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Сельское хозяйство и рыболовство, Связь и информатика, Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Охрана окружающей среды на 2012-2020 годы, Экономическое развитие и инновационная экономика, Информационное общество (2011-2020 годы), Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы, Воспроизводство и использование природных ресурсов, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности, Энергоэффективность и развитие энергетики
Вид налоговых расходов:		ускоренная амортизация
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы в связи с начислением ускоренной амортизации в соответствии со статьями 258 и 259 НК РФ.

14. Вычет расходов на бесплатно предоставляемые работникам коммунальные услуги, питание и продукты, жилье, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1 285	1 361	1 450	1 521	1 580	1 635	1 753
Федеральный бюджет	129	136	218	228	237	245	263
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 156	1 225	1 232	1 293	1 343	1 390	1 490
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Содействие занятости населения
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 255 ч. 2 пп. 4
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

При определении налоговой базы не учитывается стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).

15. Вычет расходов на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение/строительство жилья, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1 467	1 475	1 742	1 827	1 899	1 965	2 106
Федеральный бюджет	147	148	261	274	285	295	316
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 320	1 327	1 481	1 553	1 614	1 670	1 790
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Обеспечение доступным и комфортным жильем и коммунальными услугами граждан Российской Федерации
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 255 ч. 2 пп. 24.1
Дата начала действия льготы:		1 января 2009 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

При определении налоговой базы не учитываются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

16. Вычет расходов на выдаваемые работникам форменную одежду и обмундирование, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	593	704	856	898	933	965	1 035
Федеральный бюджет	59	70	128	135	140	145	155
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	534	634	728	763	793	820	880
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Содействие занятости населения
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 255 ч. 2 пп. 5
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

При определении налоговой базы не учитываются расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

17. Ускоренное списание затрат на НИОКР с повышенным коэффициентом, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	8 749	9 514	11 969	12 555	13 045	13 501	14 473
Федеральный бюджет	875	951	1 795	1 883	1 957	2 025	2 171
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	7 874	8 563	10 174	10 672	11 088	11 476	12 302
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Прикладные научные исследования в области национальной экономики
Государственная программа:		нераспределенные
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 262 п. 2 пп. 1, 5
Дата начала действия льготы:		1 октября 2008 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Вычету из налогооблагаемой базы подлежат:

- суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начисленные в соответствии с настоящей главой за период, определяемый как количество полных календарных месяцев, в течение которых указанные основные средства и нематериальные активы использовались исключительно для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

- расходы на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, предусмотренные пунктами 1 - 3 и 21 части 2 статьи 255 НК РФ, за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, а также суммы страховых взносов, начисленные в установленном НК РФ порядке на указанные расходы на оплату труда;

- материальные расходы, предусмотренные подпунктами 1 - 3 и 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

- другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более 75 процентов суммы расходов, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 262 НК РФ;

- стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

18. Вычет расходов на обучение, профессиональную подготовку и переподготовку, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	4 123	3 878	4 061	4 252	4 452	4 662	4 881
Федеральный бюджет	412	388	609	638	668	699	732
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	3 711	3 490	3 452	3 614	3 784	3 963	4 149
Раздел функциональной классификации расходов:		Образование
Подраздел функциональной классификации расходов:		Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации
Государственная программа:		Развитие образования
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 264 п. 1 пп. 23
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

19. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2 399	2 077	2 127	2 231	2 318	2 399	2 572
Федеральный бюджет	240	208	319	335	348	360	386
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	2 159	1 869	1 808	1 896	1 970	2 039	2 186
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Связь и информатика
Государственная программа:		Информационное общество (2011-2020 годы)
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 251 п. 1 пп. 28
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи.

20. Вычет расходов на бурение непродуктивных разведочных скважин на месторождениях углеводородного сырья, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	4 327	6 647	2 535	2 659	2 762	2 859	3 065
Федеральный бюджет	433	665	380	399	414	429	460
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	3 894	5 982	2 155	2 260	2 348	2 430	2 605
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 261 п. 4
Дата начала действия льготы:		1 январь 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой скважины подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта скважина была ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение.

21. Вычет расходов общественных организаций инвалидов и организаций, использующих их труд, на социальную защиту инвалидов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	620	545	585	630	681	697	737
Федеральный бюджет	62	55	88	95	102	105	111
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	558	490	497	535	579	592	626
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Доступная среда на 2011-2025 годы
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 264 п. 1 пп. 38, 39
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Расходы общественных организаций инвалидов и учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов, а также расходы организаций, использующих труд инвалидов в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

22. Вычет расходов по созданию резерва предстоящих расходов общественными организациями инвалидов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	26	46	17	17	17	17	17
Федеральный бюджет	3	5	3	3	3	3	3
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	23	41	14	14	14	14	14
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Доступная среда на 2011-2025 годы
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 267.1 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2006 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Создаваемый общественными организациями инвалидов резерв предстоящих расходов, направляемый на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, подлежит вычету из налогооблагаемой базы.

Размер резерва определяется планируемыми расходами (сметой) на реализацию утвержденных налогоплательщиком программ. Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода. При этом предельный размер отчислений в резерв не может превышать 30 процентов полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва.

23. Вычет отчислений на формирование фондов поддержки научной и инновационной деятельности, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	1	0	0	0	0	0
Федеральный бюджет	0	0	0	0	0	0	0
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	1	0	0	0	0	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Общегосударственные вопросы
Подраздел функциональной классификации расходов:		Фундаментальные исследования
Государственная программа:		Развитие науки и технологий
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 262 п. 2 пп. 6
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

24. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2 579	1 998	2 258	2 368	2 461	2 547	2 730
Федеральный бюджет	258	200	339	355	369	382	410
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	2 321	1 798	1 919	2 013	2 092	2 165	2 320
Раздел функциональной классификации расходов:		Образование
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области образования
Государственная программа:		Развитие образования
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 251 п. 1 пп. 22
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности, а также в виде имущества, безвозмездно полученного организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, на осуществление образовательной деятельности.

25. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру ДОСААФ России, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	411	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Федеральный бюджет	41	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	370	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 251 п. 1 пп. 23
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

При определении налоговой базы не учитываются в виде основных средств, полученных организациями, входящими в структуру Общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованных на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации.

26. При определении налоговой базы не учитываются целевые средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	582	359	472	494	513	531	569
Федеральный бюджет	58	36	71	74	77	80	85
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	524	323	401	420	436	451	484
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-П)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 251 п. 2 пп. 10
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, использованные по назначению средства, полученные структурными организациями ДОСААФ России от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны, и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта.

Налоги и сборы на рентные доходы

	Формальные элементы базовой структуры налогов и сборов на рентные доходы:
	Налог на добычу полезных ископаемых
	объект налогообложения	полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации
	налоговая база	количество (стоимость) добытых полезных ископаемых
	налоговая ставка	в зависимости от конкретного полезного ископаемого
	Экспортная пошлина на нефть и природный газ
	объект налогообложения	реализация на экспорт сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа
	налоговая база	сумма реализация на экспорт сырой нефти, нефтепродуктов и природного газа
	налоговая ставка	30% при экспорте природного газа; 59% (в 2014 году) при экспорте сырой нефти

Налоговые расходы по налогам и сборам на рентные доходы в 2015-2021 гг., млн. рублей

	N табл.	Норма закона	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Итого налоговые расходы по налогам и сборам на рентные доходы			483 927	510 219	685 923	1 149 264	1 183 033	1 109 052	1 009 868
Налог на добычу полезных ископаемых			363 972	421 544	562 720	949 376	950 239	911 330	849 626
Пониженные ставки налога			346 303	403 729	558 874	913 293	913 134	874 385	812 657
выработанные месторождения	1	ст. 342.5 п. 2	196 783	162 083	217 339	321 319	295 966	269 644	259 001
нулевая ставка по отдельным месторождениям (Восточная Сибирь и др.)	2	ст. 342 п. 1	146 950	27 205	41 213	83 851	15 980	21 627	25 333
месторождения, поиск и разведка которых осуществлена за счет собственных средств	3	ст. 342 п. 2 абз.40	2 570	1 319	1 805	3 062	3 152	3 196	3 344
резиденты РИП и ТОСЭР (ДВ, Моногорода, ЗАТО )	4	ст. 342.3	0	1 501	6 091	13 829	14 652	14 905	15 986
низкие объемы начальных извлекаемых запасов	5	ст. 342.5 п. 3	н/д	14 410	12 978	19 830	18 521	16 976	16 292
высокая сложностью добычи	6	ст. 342.2 п. 1	н/д	40 084	60 683	91 800	86 169	78 640	75 543
выработанные залежи углеводородного сырья	7	ст. 342.2 п. 3	н/д	4 106	21 853	53 881	51 832	47 423	45 558
добыча нефти на конкретных территориях	8	ст. 342.5 п. 4	н/д	150 915	194 810	323 565	356 336	345 865	293 675
добыча на территории Магаданской области	9	ст. 342 п. 2 абз.41	-	2 106	2 102	2 156	2 201	2 247	2 247
добыча сверхвязкой нефти	10	ст. 342 п. 3	-	-	-	-	53 775	58 728	61 114
добыча нефти из залежей, отнесенных к аженовским, абалакским, хадумским и доманиковым продуктовым отложениям	11	ст. 342 п. 3	-	-	-	-	14 550	15 134	14 564
Вычеты			17 669	17 815	3 846	36 083	37 105	36 945	36 969
добыча обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти	12	ст. 343.2	16 884	16 890	2 322	34 409	35 198	35 004	35 004
обеспечение безопасных условий и охраны труда при добыче угля	13	ст. 343.1	785	925	1 524	1 674	1 907	1 941	1 965
Вывозная таможенная пошлина			119 955	88 675	123 203	199 888	232 794	197 722	160 242
вывоз сырой нефти	14	N 5003-1 ст. 3.1, 7	45 166	42 551	64 648	135 388	168 403	133 438	96 165
вывоз товаров по межправительственным соглашениям (Голубой поток)	15	межправительственные соглашения	74 789	46 124	58 555	64 500	64 391	64 284	64 077

1. Пониженная ставка НДПИ по выработанным месторождениям, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	196 783	162 083	217 339	321 319	295 966	269 644	259 001
Федеральный бюджет	196 783	162 083	217 339	321 319	295 966	269 644	259 001
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342.5 п. 2
Дата начала действия льготы:		1 января 2007 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая ставка по НДПИ корректируется на величину показателя, характеризующего особенности добычи нефти, в том числе степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр, включая потери при добыче (N), на начальные извлекаемые запасы нефти (V).

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (К_в), определяется налогоплательщиком в следующем порядке:

- если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, то коэффициент рассчитывается по формуле

К_в = 3,8 - 3,5 * (N/V);

- если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент принимается равным 0,3;

- если значение коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти, для конкретной залежи (залежей) углеводородного сырья составляет менее 1, коэффициент К_в для участка недр, содержащего в себе указанную залежь (залежи) углеводородного сырья, принимается равным 1.

2. Пониженная ставка НДПИ для отдельных месторождений, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	146 950	27 205	41 213	83 851	15 980	21 627	25 333
Федеральный бюджет	146 950	27 205	41 213	83 851	15 980	21 627	25 333
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче полезных ископаемых (нефть, газ, газовый конденсат, уголь и прочие полезные).

Падение объема выпадающих доходов связано с изменением налогового законодательства (с 1 января 2019 года исключены нормы в отношении сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа·с и более (п. 1 пп. 9 ст. 342 НК РФ); нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям (п. 1 пп. 21 ст. 342 НК Российской Федерации)).

3. Пониженная ставка НДПИ на месторождениях, поиск и разведка которых осуществлена за счет собственных средств, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2 570	1 319	1 805	3 062	3 152	3 196	3 344
Федеральный бюджет	2 570	1 319	1 805	3 062	3 152	3 196	3 344
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342 п. 2 абз. 40
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

4. Пониженная ставка НДПИ для резидентов РИП и ТОСЭР (ДВ, Моногорода, ЗАТО), млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	1 501	6 091	13 829	14 652	14 905	15 986
Федеральный бюджет	0	1 501	6 091	13 829	14 652	14 905	15 986
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342.3
Дата начала действия льготы:		1 января 2014 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, применяется участником регионального инвестиционного проекта, который удовлетворяет требование, установленное подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ, и направленное на добычу полезных ископаемых (за исключением нефте- и газодобычи), организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно.

5. Пониженная ставка НДПИ для участников недр с низким объемом начальных извлекаемых запасов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	14 410	12 978	19 830	18 521	16 976	16 292
Федеральный бюджет	н/д	14 410	12 978	19 830	18 521	16 976	16 292
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342.5 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр Кз, определяется налогоплательщиком в порядке: в случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342.5 НК РФ, меньше или равна 0,05, коэффициент рассчитывается по следующей формуле Кз = 0,125+V3+0,375, где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти (в млн. тонн) с точностью до 3-го знака после запятой.

6. Пониженная ставка НДПИ для участников недр с высокой сложностью добычи, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	40 084	60 683	91 800	86 169	78 640	75 543
Федеральный бюджет	н/д	40 084	60 683	91 800	86 169	78 640	75 543
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342.2 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти Кд, принимается:

- равным 0,2 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2·10^-3 мкм² и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи не более 10 метров;

- равным 0,4 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья с утвержденным показателем проницаемости не более 2·10^-3 мкм² и эффективной нефтенасыщенной толщиной пласта по указанной залежи более 10 метров;

- равным 0,8 - при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к продуктивным отложениям тюменской свиты в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых;

- равным 1 - при добыче нефти из прочих залежей углеводородного сырья, характеристики которых не соответствуют характеристикам, указанным в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ.

7. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче на выработанных залежах углеводородного сырья, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	4 106	21 853	53 881	51 832	47 423	45 558
Федеральный бюджет	н/д	4 106	21 853	53 881	51 832	47 423	45 558
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342.2 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья Кдв., применяется при добыче трудноизвлекаемой нефти и рассчитывается для залежи с учетом степени выработанности этой залежи. Значение коэффициента Кдв может быть в интервале от 0.3 до 1.0, в зависимости от значения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти.

8. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче нефти на конкретных территориях и при условиях, определенных пунктом 4 статьи 342.5 НК РФ, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	150 915	194 810	323 565	356 336	345 865	293 675
Федеральный бюджет	н/д	150 915	194 810	323 565	356 336	345 865	293 675
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342.5 п. 4
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Коэффициент Ккан характеризует регион добычи и свойства нефти. Ккан принимается равным 0 для сверхвязкой нефти и нефти, добытой на определенных участках недр и при соблюдении условий, которые указаны в пункте 4 статьи 342.5 НК РФ. Во всех остальных случаях Ккан равен 1.

9. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добычи полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	2 106	2 102	2 156	2 201	2 247	2 247
Федеральный бюджет	-	2 106	2 102	862	880	899	899
Консолидированные бюджеты субъектов РФ		0	0	1 294	1 321	1 348	1 348
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бухгалтерская отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342 п. 2 абз. 41, 381-ФЗ от 14.12.2015 ст. 2 п. 2
Дата начала действия льготы:		1 января 2016 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, с коэффициентом 0,6.

10. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче сверхвязкой нефти, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	-	-	-	53 775	58 728	61 114
Федеральный бюджет	-	-	-	-	53 775	58 728	61 114
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2019 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Коэффициент К_ц, характеризующий динамику мировых цен на нефть, принимается равным нулю при добыче: сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 000 мПа·с и более (в пластовых условиях).

11. Пониженная ставка НДПИ, применяемая при добыче на отдельных месторождениях, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	-	-	-	14 550	15 134	14 564
Федеральный бюджет	-	-	-	-	14 550	15 134	14 564
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 342 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2019 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Коэффициент Кц принимается равным нулю при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, при одновременном соблюдении всех следующих условий:

- нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией, согласованной в установленном порядке, исключительно на залежах углеводородного сырья, отнесенных к указанным продуктивным отложениям;

- учет нефти, добываемой из указанных залежей углеводородного сырья, осуществляется с учетом требований, установленных пунктом 9 статьи 339 настоящего Кодекса;

- нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых, утвержденном по состоянию на 1 января 2012 года, и степень выработанности запасов которых в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2012 года составляет менее 13 процентов либо запасы, по которым поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых после 1 января 2012 года.

12. Вычеты при добыче обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	16 884	16 890	2 322	34 409	35 198	35 004	35 004
Федеральный бюджет	16 884	16 890	2 322	34 409	35 198	35 004	35 004
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 343.2
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2028 г.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 343 НК РФ, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Ханты-Мансийского автономного округа - Югры или в границах Республики Башкортостан на установленные подпунктами 2 и 3 статьи 343.2 НК РФ налоговые вычеты.

13. Вычеты расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	785	925	1 524	1 674	1 907	1 941	1 965
Федеральный бюджет	785	925	1 524	1 674	1 907	1 941	1 965
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НДПИ)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 343.1
Дата начала действия льготы:		1 апреля 2011 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном статьей 343.1 НК РФ, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.

Вывозная таможенная пошлина

14. Пониженные/нулевые ставки вывозной таможенной пошлины на нефть с особыми условиями вязкости и добытую на отдельных месторождениях, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	45 166	42 551	64 648	135 388	168 403	133 438	96 165
Федеральный бюджет	45 166	42 551	64 648	135 388	168 403	133 438	96 165
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		ФТС России
Законодательные реквизиты:		N 5003-1 от 21.05.1993 ст. 3.1, 7, Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2013 г. N 276, Методика расчета ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2002 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Справочно: Рост объема льгот, наблюдаемый с 2016 по 2018 годы связан с ростом цен на энергоносители, с 1 января 2019 года из-за ведения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья увеличилось количество месторождений облагаемые по ставке 0 процентов вывозной таможенной пошлины. Наблюдаемое снижение объемов льгот в 2020 и 2021 годах связано с завершением налогового маневра в нефтегазовой отрасли, а также прогнозируемым снижением цен на нефть.

Пониженные ставки вывозных таможенных пошлин распространяются на нефть сырую с вязкостью в пластовых условиях не менее 10 000 миллипаскаль-секунд на срок 120 последовательных календарных месяцев с даты начала применения ставки вывозной таможенной пошлины.

В отношении товаров, вывозимых из Российской Федерации и полученных (произведенных) при осуществлении деятельности по добыче углеводородного сырья на участке недр нефть сырая (включая нефтегазоконденсатную смесь, получаемую вследствие технологических особенностей транспортировки нефти сырой и стабильного газового конденсата трубопроводным транспортом), прекращают уплачиваться в вывозные таможенные пошлины так как на указанные товары с 1 января 2019 года исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

15. Пониженные ставки вывозной таможенной пошлины на природный газ, предусмотренные отдельными межправительственными соглашениями, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	74 789	46 124	58 555	64 500	64 391	64 284	64 077
Федеральный бюджет	74 789	46 124	58 555	64 500	64 391	64 284	64 077
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		Протокол от 27 ноября 1999 г. к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года ст. 6
Дата начала действия льготы:		1 июля 1993 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2026 г. (с последующим автоматическим продлением на пятилетний период)

Справочно: Прогноз объема льгот основан на параметрах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов (цена на природный газ, экспортируемый в страны дальнего зарубежья, снижается).

Российская Федерация освобождает ОАО "Газпром" и ООО "Газэкспорт" по деятельности, непосредственно связанной с поставками российского природного газа, транспортируемого по магистральному газопроводу в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря, от уплаты вывозной таможенной пошлины на природный газ.

Страховые вносы

	Формальные элементы базовой структуры страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для целей данного отчета:
	объект обложения	выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений
	база для исчисления страховых взносов	сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений
	тарифы по страховым взносам	2011 год	2012-2021 гг.***
	на обязательное пенсионное страхование	26,0%	22,0%* (10%**)
	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,9%	2,9%
	на обязательное медицинское страхование	5,1%	5,1%
	* с 2012 года для всех плательщиков снижены тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации до 22 процентов. В связи с тем, что данное положение законодательства не создает преимуществ отдельным экономическим агентам для целей настоящего отчета, оно рассматривается как базовый элемент структуры страховых взносов. ** тариф страхового взноса, взимаемый с сумм, превышающих установленную предельную величины базы. *** до 2019 года компенсация выпадающих доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлялась в размере 26 процентов. При этом для целей настоящего отчета не учитывалась компенсация выпадающих доходов с 26 процентов до 22 процентов принимая во внимание, что указанная льгота предоставлялась всем категориям плательщиков страховых взносов.

Налоговые расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды в 2015-2021 гг., млн. рублей

	N табл.	Норма закона	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Итого налоговые расходы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды			57 585	95 646	106 366	112 917	61 967	64 808	69 301
организации применяющие УСН	1	ст. 427 п. 1 пп. 5	33 868	56 129	60 299	65 895	-	-	-
организации в области ИТ	2	ст. 427 п. 1 пп. 3	18 606	26 121	28 136	30 512	45 290	47 940	51 307
аптечные и фармацевтические организации применяющие ЕНВД	3	ст. 427 п. 1 пп. 6	1 959	3 374	3 625	3 936	-	-	-
резиденты Инновационного центра Сколково	9	ст. 427 п. 1 пп. 10	1 251	2 657	2 856	3 100	4 271	4 515	4 816
НКО в сфере создания общественных благ	4	ст. 427 п. 1 пп. 7	784	1 299	1 395	1 502	1 313	1 386	1 473
резиденты ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые	8	ст. 427 п. 1 пп. 2	563	1 173	1 945	1 020	670	-	-
ИП применяющие патентную систему налогообложения	5	ст. 427 п. 1 пп. 9	216	501	538	326	-	-	-
благотворительные организации	6	ст. 427 п. 1 пп. 8	152	291	313	311	321	333	358
созданные бюджетными учреждениями организации, вовлеченные в интеллектуальную деятельность	7	ст. 427 п. 1 пп. 1	149	201	217	170	40	-	-
резиденты СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя	10	ст. 427 п. 1 пп. 11	35	3 270	5 396	3 762	7 407	7 827	8 359
резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО	11	ст. 427 п. 1 пп. 12	2	551	1 469	2 107	2 044	2 158	2 300
резиденты Свободного порта Владивосток	12	ст. 427 п. 1 пп. 13	-	79	177	103	308	323	349
резиденты ОЭЗ Калининградской области	13	ст. 427 п. 1 пп. 14	-	-	-	173	86	97	98
организации в области анимации	14	ст. 427 п. 1 пп. 15	-	-	-	0	217	229	241

1. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	33 868	56 129	60 299	65 895	-	-	-
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	33 868	56 129	60 299	65 895	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 8; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 5
Дата начала действия льготы:		1 января 2011 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

На переходный период до 2019 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по отдельным видам экономической деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов:

	2011 год	2012-2018 гг.
на обязательное пенсионное страхование	18,0%	20,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,9%	0,0%
на обязательное медицинское страхование	5,1%	0,0%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - N 212-ФЗ от 24.07.2009) и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

2. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций в сфере ИТ, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	18 606	26 121	28 136	30 512	45 290	47 940	51 307
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	18 606	26 121	28 136	30 512	45 290	47 940	51 307
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Связь и информатика
Государственная программа:		Информационное общество (2011 - 2020 годы)
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 6; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2024 г.

На переходный период до 2024 года для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены пониженные тарифы страховых взносов:

	2011-2023 гг.
на обязательное пенсионное страхование	8,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,0%
на обязательное медицинское страхование	4,0%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

3. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков ЕНВД аптечных и фармацевтических организаций, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1 959	3 374	3 625	3 936	-	-	-
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	1 959	3 374	3 625	3 936	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013-2020 годы
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 10; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 6
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

На переходный период до 2019 года для плательщиков ЕНВД - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат вознаграждений физическим лицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению, установлены пониженные тарифы страховых взносов:

		2012-2018 гг.
на обязательное пенсионное страхование		20,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		0,0%
на обязательное медицинское страхование		0,0%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

4. Пониженные тарифы страховых взносов для НКО в сфере создания общественных благ, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	784	1 299	1 395	1 502	1 313	1 386	1 473
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	784	1 299	1 395	1 502	1 313	1 386	1 473
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обслуживание населения
Государственная программа:		Развитие здравоохранения, Развитие образования, Социальная поддержка граждан, Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы, Развитие физической культуры и спорта, Развитие науки и технологий
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 11; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 7
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2025 г.

На переходный период до 2025 года для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлены пониженные тарифы страховых взносов:

			2012-2024 гг.
на обязательное пенсионное страхование			20,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством			0,0%
на обязательное медицинское страхование			0,0%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

5. Пониженные тарифы страховых взносов для применяющих патентную систему налогообложения, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	216	501	538	326	-	-	-
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	216	501	538	326	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 14; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 9
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

На переходный период до 2019 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ установлены пониженные тарифы страховых взносов:

		2012-2018 гг.
на обязательное пенсионное страхование		20,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		0,0%
на обязательное медицинское страхование		0,0%

Кроме того, согласно статье 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2012-2016 гг. осуществляется без учета дополнительного тарифа в 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Согласно статье 426 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2017-2018 гг. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

6. Пониженные тарифы страховых взносов для благотворительных организаций, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	152	291	313	311	321	333	358
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	152	291	313	311	321	333	358
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Непрограммная деятельность
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 12; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 8
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2025 г.

На переходный период до 2025 года для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения установлены пониженные тарифы страховых взносов:

		2012-2024 гг.
на обязательное пенсионное страхование		20,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		0,0%
на обязательное медицинское страхование		0,0%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

7. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций в сфере интеллектуальной деятельности созданных бюджетными учреждениями, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	149	201	217	170	40	-	-
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	149	201	217	170	40	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие науки и технологий
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 4; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 2011 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2020 г.

На переходный период до 2020 года для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) таких хозяйственных обществ - бюджетным научным и образовательным учреждениям - установлены пониженные тарифы страховых взносов:

	2011-2017 гг.	2018 год	2019 год
на обязательное пенсионное страхование	8,0%	13,0%	20,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,0%	2,9%	2,9%
на обязательное медицинское страхование	4,0%	5,1%	5,1%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

8. Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	563	1 173	1 945	1 020	670	-	-
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	563	1 173	1 945	1 020	670	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58 п. 5; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 2
Дата начала действия льготы:		1 января 2010 г., 1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2020 г.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

На переходный период до 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ, туристско-рекреационных ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Применяемые пониженные тарифы	2011-2017 гг.	2018 год	2019 год
на обязательное пенсионное страхование	8,0%	13,0%	20,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,0%	2,9%	2,9%
на обязательное медицинское страхование	4,0%	5,1%	5,1%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

9. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций резидентов Инновационного центра "Сколково", млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1 251	2 657	2 856	3 100	4 271	4 515	4 816
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	1 251	2 657	2 856	3 100	4 271	4 515	4 816
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.1; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 10
Дата начала действия льготы:		1 января 2011 г.
Дата прекращения действия льготы:		в течение 10 лет с даты получения статуса участника проекта

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организаций, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование		14,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		0,0%
на обязательное медицинское страхование		0,0%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2012-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

10. Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	35	3 270	5 396	3 762	7 407	7 827	8 359
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	35	3 270	5 396	3 762	7 407	7 827	8 359
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.4; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 11
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		в течение 10 лет с даты получения статуса участника

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, получившие в течение 3х лет со дня со дня создания свободной экономической зоны статус участника в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование		6,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		1,5%
на обязательное медицинское страхование		0,1%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2015-2018 гг. страховыми взносами не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

11. Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2	551	1 469	2 107	2 044	2 158	2 300
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	2	551	1 469	2 107	2 044	2 158	2 300
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.5; НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 12
Дата начала действия льготы:		1 апреля 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		в течение 10 лет с даты получения статуса резидента

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, получившие в течение 3х лет со дня создания территории опережающего социально-экономического развития статус резидента в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование		6,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		1,5%
на обязательное медицинское страхование		0,1%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2015-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

12. Пониженные тарифы для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента Свободного порта Владивосток, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	79	177	103	308	325	345
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	-	79	177	103	308	325	345
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		N 212-ФЗ от 24.07.2009 ст. 58.6, НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 13
Дата начала действия льготы:		1 января 2016 г.
Дата прекращения действия льготы:		в течение 10 лет с даты получения статуса резидента

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", в течение 10 лет со дня получения такого статуса применяют пониженные тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование		6,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		1,5%
на обязательное медицинское страхование		0,1%

Кроме того, исходя из положений статьи 58.2 N 212-ФЗ от 24.07.2009 и статьи 426 НК РФ произведенные данной категорией плательщиков выплаты и иные вознаграждения, превышающие предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в 2016-2018 гг. страховыми взносами в размере 10 процентов не облагаются.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

13. Пониженные тарифы для организаций, получивших статус резидента ОЭЗ в Калининградской области, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	-	-	173	86	97	98
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	-	-	-	173	86	97	98
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Калининградской области
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 14
Дата начала действия льготы:		1 января 2018 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2026 г.

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании прогноза количества резидентов.

Организации, включенные в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", в течение 7 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был включен в реестр, применяют пониженные тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование		6,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		1,5%
на обязательное медицинское страхование		0,1%

Кроме того, согласно статье 426 НК РФ для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2018г. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

14. Пониженные тарифы страховых взносов для организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	-	-	0	217	229	241
Бюджеты государственных внебюджетных фондов	-	-	-	0	217	229	241
Раздел функциональной классификации расходов:		Культура, кинематография
Подраздел функциональной классификации расходов:		Кинематография
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013-2020 годы
Вид налоговых расходов:		пониженные тарифы страховых взносов
		бюджетная отчетность и макроэкономические показатели
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 427 п. 1 пп. 15
Дата начала действия льготы:		1 января 2018 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2024 г.

На переходный период до 2024 года для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, установлены пониженные тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование	8,0%
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,0%
на обязательное медицинское страхование	4,0%

Кроме того, согласно статье 426 НК РФ для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса в 2018 г. осуществляется без учета дополнительного тарифа в размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Согласно статье 425 НК РФ, для указанного вида плательщиков расчет тарифа страхового взноса с 2019 года осуществляется с учетом дополнительного тарифа размере 10 процентов, устанавливаемого при начислении страховых взносов на суммы свыше предельной величины базы.

Имущественные налоги

	Формальные элементы базовой структуры имущественных налогов для целей данного отчета:
	Налог на имущество организаций
	объект налогообложения	движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств*
	налоговая база	среднегодовая стоимость движимого и недвижимого имущества
	налоговая ставка	2,2%
	* с 1 января 2019 года из объекта налогообложения исключается движимое имущество (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
	Налог на имущество физических лиц
	объект налогообложения	жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
	налоговая база	кадастровая (либо инвентаризационная) стоимость объекта налогообложения
	налоговая ставка	дифференцированная ставка в зависимости от стоимости
	Земельный налог
	объект налогообложения	земельные участки
	налоговая база	кадастровая стоимость земельных участков
	налоговая ставка	0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, жилищного фонда, подсобного хозяйства, для обеспечения обороны 1,5% в отношении прочих земельных участков
	Транспортный налог
	объект налогообложения	автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства
	налоговая база	в зависимости от вида транспортного средства
	налоговая ставка	дифференцированная ставка в зависимости от мощности транспортного средства

Налоговые расходы по имущественным налогам в 2015-2021 гг., млн. рублей

	N табл.	Норма закона	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Итого налоговые расходы по имущественным налогам, устанавливаемые федеральным законодательством			274 632	321 532	359 095	240 633	96 952	99 552	89 619
Налог на имущество организаций			257 236	297 247	332 572	211 837	65 699	65 483	52 688
Пониженные ставки			116 613	93 026	77 965	48 066	21 290	17 454	747
магистральные трубопроводы	12	ст. 380 п. 3	63 237	50 273	35 526	18 829	-	-	-
линии энергопередачи	13	ст. 380 п. 3	26 788	21 297	15 050	7 976	-	-	-
ж/д пути общего пользования	14	ст. 380 п. 3	25 940	20 623	-	-	-	-	-
	15	ст. 380 п. 3.2	-	-	26 809	20 623	20 623	16 756	-
резиденты ОЭЗ в Калининградской области	1	ст. 385.1 п. 3, 4	648	833	580	638	667	698	747
Освобождение от налогообложения			140 623	204 221	254 607	163 771	44 409	48 029	51 941
движимое имущество	11	ст. 381 ч. 1 пп. 25	110 787	164 667	211 226	123 366	-	-	-
федеральные автомобильные дороги общего пользования	22	ст. 381 ч. 1 пп. 11	20 652	24 463	28 835	31 166	33 653	36 502	39 678
государственные научные центры	10	ст. 381 ч. 1 пп. 15	2 056	2 189	2 203	2 217	2 231	2 245	2 260
резиденты ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые	2	ст. 381 ч. 1 пп. 17	1 036	1 531	1 828	2 275	2 501	2 617	2 798
управляющие компании ОЭЗ	3	ст. 381 ч. 1 пп. 23	757	630	612	652	694	739	787
международные договоры	21	ст. 7 п. 1	462	427	370	333	302	272	246
вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность	23	ст. 381 ч. 1 пп. 21 (1, 2)	928	3 711	1 366	1 086	1 147	1 211	1 279
организации, использующие труд инвалидов	17	ст. 381 ч. 1 пп. 3	209	228	266	278	292	308	325
производители фармацевтической продукции в отношении определенного имущества	19	ст. 381 ч. 1 пп. 4	72	94	92	99	105	113	121
специализированные протезно-ортопедические предприятия	18	ст. 381 ч. 1 пп. 13	45	44	49	52	55	60	64
резиденты Инновационного центра Сколково	8	ст. 381 ч. 1 пп. 20	71	89	101	109	118	128	139
управляющие компании в Инновационном центре Сколково	9	ст. 381 ч. 1 пп. 19	35	46	267	288	311	338	367
коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций	20	ст. 381 ч. 1 пп. 14	9	14	12	13	14	15	17
резиденты Свободного порта Владивосток	6	ст. 381 ч. 1 пп. 26	0	0	99	104	109	114	122
резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО	7	ст. 381 ч. 1 пп. 26	0	116	583	1 231	2 352	2 818	3 151
резиденты СЭЗ на территории Крыма и г. Севастополя	5	ст. 381 ч. 1 пп. 22	0	214	334	502	525	549	587
имущество, используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья	24	ст. 381 ч. 1 пп. 24	3 504	5 758	6 364	-	-	-	-
Налог на имущество физических лиц			17 396	24 285	26 523	28 796	31 253	34 069	36 931
Освобождение от налогообложения:			17 396	24 285	26 523	28 796	31 253	34 069	36 931
пенсионеры и лица, достигшие 60/55лет (мужчины/женщины) получающие ежемесячное пожизненное содержание	29.9	ст. 407 п. 1 пп. 10	15 446	21 837	23 445	25 340	27 363	29 679	32 261
инвалиды I и II групп инвалидности;	29.2	ст. 407 п. 1 пп. 2, 3	983	1 280	1 705	1 958	2 250	2 586	2 733
военнослужащие и уволенные с военной службы, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более	29.6	ст. 407 п. 1 пп. 7	374	425	457	494	533	578	629
лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастроф	29.5	ст. 407 п. 1 пп. 6	287	334	391	421	453	490	531
граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других боевые точках	29.10	ст. 407 п. 1 пп. 11	64	70	75	82	88	95	104
военнослужащие участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР	29.3	ст. 407 п. 1 пп. 4	149	257	365	419	481	553	585
для отдельных категорий граждан	29.1, 29.4, 29.7, 29.8, 29.11 - 29.14	ст. 407 п. 1 пп. 1, 5, 8, 9, 12, 13, 14, 15	93	82	85	82	85	88	88
Земельный налог	27, 28	ст. 7. п. 1; ст. 395 п. 1 пп. 5, 6, 7, 9, 10, 11, 12; ст. 391 п. 5 пп. 1-8; N 473 -ФЗ ст. 17 п. 8	1 062	1 144	1 223	2 997	3 112	3 238	3 421
Транспортный налог	25, 26	ст. 7 п. 1; ст. 358 п. 2; ст. 361.1; ст. 362	9	3 717	4 088	4 088	12	14	14

Налог на имущество организаций

1. Пониженные ставки налога для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	648	833	580	638	667	698	747
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	648	833	580	638	667	698	747
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Калининградской области
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка, освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 385.1 п. 3, 4
Дата начала действия льготы:		1 апреля 2006 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области:

- в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", устанавливается в размере 0 процентов;

- в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов.

2. Освобождение от уплаты налога для резидентов ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1 036	1 531	1 828	2 275	2 501	2 617	2 798
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 036	1 531	1 828	2 275	2 501	2 617	2 798
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Иные дотации
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 гг. Развитие науки и технологий, Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 17
Дата начала действия льготы:		1 января 2006 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Освобождаются от налогообложения организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

3. Освобождение от уплаты налога для управляющих компаний ОЭЗ, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	757	630	612	652	694	739	787
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	757	630	612	652	694	739	787
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 23
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

4. Освобождение от уплаты налога для судостроительных организаций - резидентов ОЭЗ тип - промышленно-производственная, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	0	0	0	0	0	0
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	0	0	0	0	0	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие судостроения и техники для освоения шельфовых месторождений на 2013 - 2030 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 22
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Освобождаются от налогообложения судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны.

5. Освобождение от уплаты налога для резидентов СЭЗ Республики Крым и города федерального значения Севастополя, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	214	334	502	525	549	587
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	214	334	502	525	549	587
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 26
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

6. Освобождение от уплаты налога для резидентов Свободного порта Владивосток, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	0	99	104	109	114	122
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	0	99	104	109	114	122
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 26
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

7. Освобождение от уплаты налога для организаций - резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	116	583	1 231	2 352	2 818	3 151
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	116	583	1 231	2 352	2 818	3 151
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		N 473-ФЗ ст. 17 п. 8
Дата начала действия льготы:		30 марта 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти.

Особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории опережающего социально-экономического развития включает в себя освобождение в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований резидентов территории опережающего социально-экономического развития от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога.

8. Освобождение от уплаты налога на имущество организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	71	89	101	109	118	128	139
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	71	89	101	109	118	128	139
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 20
Дата начала действия льготы:		30 сентября 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

9. Освобождение от уплаты налога для управляющих компаний в Инновационном центре Сколково, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	35	46	267	288	311	338	367
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	35	46	267	288	311	338	367
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 19
Дата начала действия льготы:		30 сентября 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

10. Освобождение от уплаты налога для организаций со статусом государственных научных центров, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2 056	2 189	2 203	2 217	2 231	2 245	2 260
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	2 056	2 189	2 203	2 217	2 231	2 245	2 260
Раздел функциональной классификации расходов:		Общегосударственные вопросы
Подраздел функциональной классификации расходов:		Фундаментальные исследования
Государственная программа:		Развитие науки и технологий
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 15
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождается от налогообложения имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.

11. Освобождение от уплаты налога для организаций - в отношении "нового" движимого имущества, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018*	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	110 787	164 667	211 226	123 366	-	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	110 787	164 667	211 226	123 366	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Топливно-энергетический комплекс
Государственная программа:		Энергоэффективность и развитие энергетики
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 25
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

* в 2018 году учтена льгота, установленная федеральным законодательством в части снижения налоговой ставки с 2,2 процентов до 1, 1 процента.

Освобождается от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Данные исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

12. Пониженные ставки налога для магистральных трубопроводов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	63 237	50 273	35 526	18 829	-	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	63 237	50 273	35 526	18 829	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Топливно-энергетический комплекс
Государственная программа:		Энергоэффективность и развитие энергетики
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 380 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

- в 2013 году 0,4%;

- в 2014 году 0,7%;

- в 2015 году 1,0%;

- в 2016 году 1,3%;

- в 2017 году 1,6%;

- в 2018 году 1,9%.

13. Пониженные ставки налога для линий энергопередачи, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	26 788	21 297	15 050	7 976	-	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	26 788	21 297	15 050	7 976	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Топливно-энергетический комплекс
Государственная программа:		Энергоэффективность и развитие энергетики
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 380 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

- в 2013 году 0,4%;

- в 2014 году 0,7%;

- в 2015 году 1,0%;

- в 2016 году 1,3%;

- в 2017 году 1,6%;

- в 2018 году 1,9%.

14. Пониженные ставки налога для железнодорожных путей общего пользования, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	25 940	20 623	-	-	-	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	25 940	20 623	-	-	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Дорожное хозяйство (дорожные фонды)
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 380 п. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2017 г.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:

- в 2014 году 0,7%;

- в 2015 году 1,0%;

- в 2016 году 1,3%.

Перечень имущества утверждается Правительством Российской Федерации.

15. Пониженные ставки налога для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	-	26 809	20 623	20 623	16 756	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	-	-	26 809	20 623	20 623	16 756	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Дорожное хозяйство (дорожные фонды)
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 380 п. 3.2
Дата начала действия льготы:		1 января 2017 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2021 г.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать:

- в 2017 году - 1 %,

- в 2018 году - 1,3 %,

- в 2019 году - 1,3 %,

- в 2020 году - 1,6 %.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

16. Ставка 0 процентов для вновь введенных магистральных трубопроводов в Сибири, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	6	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Топливно-энергетический комплекс
Государственная программа:		Энергоэффективность и развитие энергетики
Вид налоговых расходов:		пониженная ставка
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 380 п. 3.1
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2035 г.

Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества, указанных в абзаце 2 пункта 3.1 статьи 380 НК РФ, для которых одновременно выполняются следующие условия:

- объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;

- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;

- объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 НК РФ.

Перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества, указанным в пункте 3.1 статьи 380 НК РФ, утверждается Правительством Российской Федерации.

17. Освобождение от уплаты налога для организаций инвалидов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	209	228	266	278	292	308	325
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	209	228	266	278	292	308	325
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Доступная среда на 2011-2025 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 п. 3 абз .1, 2, 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения:

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

18. Освобождение от уплаты налога на имущество в отношении специализированных протезно-ортопедических предприятий, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	45	44	49	52	55	60	64
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	45	44	49	52	55	60	64
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Доступная среда на 2011-2025 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 13
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождается от налогообложения имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.

19. Освобождение от уплаты налога для организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	72	94	92	99	105	113	121
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	72	94	92	99	105	113	121
Раздел функциональной классификации расходов:		Здравоохранение
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области здравоохранения
Государственная программа:		Развитие фармацевтической и медицинской промышленности на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 4
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

20. Освобождение от уплаты налога в отношении имущества коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	9	14	12	13	14	15	17
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	9	14	12	13	14	15	17
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности
Государственная программа:		Юстиция
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 14
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождается от налогообложения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

21. Налоговые льготы согласно международным договорам, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	462	427	370	333	302	272	246
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	462	427	370	333	302	272	246
Раздел функциональной классификации расходов:		Общегосударственные вопросы
Подраздел функциональной классификации расходов:		Международные отношения и международное сотрудничество
Государственная программа:		Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 7 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 1999 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

22. Освобождение от уплаты налога на имущество для организаций - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	20 652	24 463	28 835	31 166	33 653	36 502	39 678
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	20 652	24 463	28 835	31 166	33 653	36 502	39 678
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Дорожное хозяйство (дорожные фонды)
Государственная программа:		Развитие транспортной системы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 11
Дата начала действия льготы:		1 января 2004 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

23. Освобождение от уплаты налога в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	928	3 711	1 366	1 086	1 147	1 211	1 279
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	928	3 711	1 366	1 086	1 147	1 211	1 279
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Энергоэффективность и развитие энергетики
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 21 (1, 2)
Дата начала действия льготы:		1 января 2012 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

24. Освобождение от уплаты налога для основных средств, используемых при разработке морских месторождений углеводородного сырья, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	3 504	5 758	6 364	-	-	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	3 504	5 758	6 364	-	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-НИО)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 381 ч. 1 пп. 24
Дата начала действия льготы:		1 января 2014 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2018 г.

Освобождаются от налогообложения организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:

- имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

Транспортный налог

25. Общая сумма льгот по транспортному налогу для юридических лиц, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2	2 885	3 101	3 101	1	1	1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	2	2 885	3 101	3 101	1	1	1
по международным договорам	2	2	<0,1	<0,1	1	1	1
морские стационарные и плавучие платформы	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д
транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн	н/д	2 883	3 101	3 101	-	-	-

25.1. Варианты уплаты транспортного налога для юридических лиц согласно международным договорам, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	2	2	<0,1	<0,1	1	1	1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	2	2	<0,1	<0,1	1	1	1
Раздел функциональной классификации расходов:		Общегосударственные вопросы
Подраздел функциональной классификации расходов:		Международные отношения и международное сотрудничество
Государственная программа:		Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-ТН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 7 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 1999 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

25.2. Морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Воспроизводство минерально-сырьевой базы
Государственная программа:		Воспроизводство и использование природных ресурсов
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		н/д
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 358 п. 2 пп. 10
Дата начала действия льготы:		1 января 2014 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Не являются объектом налогообложения морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

25.3. Транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	2 883	3 101	3 101	-	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	н/д	2 883	3 101	3 101	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа		Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-ТН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 362
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

26. Общая сумма льгот по транспортному налогу для физических лиц, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	7	832	987	987	11	13	13
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	7	832	987	987	11	13	13
по международным договорам	7	9	11	11	11	13	13
транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн	н/д	823	976	976	-	-	-

26.1. Варианты уплаты транспортного налога для физических лиц согласно международным договорам, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	7	9	11	11	11	13	13
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	7	9	11	11	11	13	13
Раздел функциональной классификации расходов:		Общегосударственные вопросы
Подраздел функциональной классификации расходов:		Международные отношения и международное сотрудничество
Государственная программа:		Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-ТН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 7 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 1999 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

26.2. Транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	н/д	823	976	976	-	-	-
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	н/д	823	976	976	-	-	-
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Транспорт
Государственная программа		Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-ТН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 361.1
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		1 января 2019 г.

Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

Земельный налог

27. Общая сумма льгот по земельному налогу для юридических лиц, млн. рублей

	N  табл.	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы		899	953	1 032	2 811	2 931	3 058	3 240
Консолидированные бюджеты субъектов РФ		899	953	1 032	2 811	2 931	3 058	3 240
инновационный центр "Сколково"	27.6	606	629	653	677	703	730	758
организации, использующие труд инвалидов	27.2	210	208	212	215	218	223	230
организации - резиденты (ОЭЗ Калининградской области, ОЭЗ Магаданской области, ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, туристско-рекреационные, портовые)	27.5	40	46	34	1 811	1 894	1 982	2 120
общины народов, относящихся к коренным малочисленным народам	27.4	17	29	30	32	33	34	36
организации народных художественных промыслов	27.3	17	22	23	24	25	27	28
согласно международным договорам	27.1	9	9	9	9	9	9	9
участники СЭЗ Республика Крым и г. Севастополь, Свободный порт Владивосток	27.7	0	1	17	32	33	35	37
организации - резиденты ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО	27.8	0	9	54	11	16	18	22

27.1. Варианты уплаты земельного налога для юридических лиц согласно международным договорам, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	9	9	9	9	9	9	9
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	9	9	9	9	9	9	9
Раздел функциональной классификации расходов:		Общегосударственные вопросы
Подраздел функциональной классификации расходов:		Международные отношения и международное сотрудничество
Государственная программа:		Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 7 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 1999 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

27.2. Освобождение от налогообложения земельных участков для организаций, использующих труд инвалидов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018		2019		2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	210	208	212	215		218		223	230
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	210	208	212	215		218		223	230
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области социальной политики
Государственная программа:		Доступная среда на 2011-2025 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 5 абз.1,2,3
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения:

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

27.3. Освобождение от налогообложения земельных участков для организаций народных художественных промыслов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	17	22	23	24	25	27	28
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	17	22	23	24	25	27	28
Раздел функциональной классификации расходов:		Культура, кинематография
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области культуры, кинематографии
Государственная программа:		Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 6
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.

27.4. Освобождение от налогообложения земельных участков используемых для сохранения традиционного образа жизни коренных малочисленных народов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	17	29	30	32	33	34	36
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	17	29	30	32	33	34	36
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 7
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения общины народов, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

27.5. Освобождение от налогообложения земельных участков расположенных на территории ОЭЗ Калининградской области, ОЭЗ Магаданской области, ОЭЗ 4-х типов: технико-внедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные, портовые, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	40	46	34	1 811	1 894	1 982	2 120
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	40	46	34	1 811	1 894	1 982	2 120
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы Развитие науки и технологий, Развитие промышленности и повышение конкурентоспособности, Экономическое развитие и инновационная экономика, Социально-экономическое развитие Калининградской области, Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 9
Дата начала действия льготы:		1 января 2006 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Прогноз объема льгот осуществляется на основании фактических данных с 2015 года по 1 полугодие 2018 года, параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов и прогноза количества резидентов, полученных от федеральных органов исполнительной власти. Наблюдаемый в 2018 году значительный рост объемов льготы связан с началом применения указанной льготы на территории ОЭЗ Магаданской области.

Освобождаются от налогообложения организации - резиденты особой экономической зоны в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок; судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны - сроком на десять лет.

27.6. Освобождение от налогообложения земельных участков входящих в состав территории инновационного центра "Сколково", млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	606	629	653	677	703	730	758
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	606	629	653	677	703	730	758
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Экономическое развитие и инновационная экономика
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 10
Дата начала действия льготы:		30 сентября 2010 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.

27.7. Освобождение от налогообложения земельных участков резидентов СЭЗ Республики Крым и г. Севастополя и Свободного порта Владивосток, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	1	17	32	33	35	37
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	1	17	32	33	35	37
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя на период до 2020 года, Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 12
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: Наблюдаемый рост объемов льгот, в период с 2017 по 2021 годы, в том числе связан с ростом количества участников на рассматриваемых льготных территориях Российской Федерации.

Освобождаются от налогообложения организации - участники свободной экономической зоны, в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемые для выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

27.8. Освобождение от налогообложения земельных участков для организаций резидентов ТОСЭР: ДВ, Моногорода, ЗАТО, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	9	54	11	16	18	22
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	9	54	11	16	18	22
Раздел функциональной классификации расходов:		Национальная экономика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области национальной экономики
Государственная программа:		Социально-экономическое развитие Дальнего Востока и Байкальского региона
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		N 473-ФЗ ст. 17 п. 8
Дата начала действия льготы:		30 марта 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		индивидуальные ограничения

Справочно: С 2018 года резиденты ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе не воспользовались правом на указанную льготу.

Особый правовой режим осуществления предпринимательской и иной деятельности на территории опережающего социально-экономического развития включает в себя освобождение в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований резидентов территории опережающего социально-экономического развития от уплаты налогов на имущество организаций и земельного налога.

28. Общая сумма льгот по земельному налогу для физических лиц, млн. рублей

	N  табл.	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы		163	191	191	186	181	180	181
Консолидированные бюджеты субъектов РФ		163	191	191	186	181	180	181
инвалиды I и II групп инвалидности	28.3	108	80	69	60	52	45	39
ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий	28.5	29	69	70	71	72	74	76
имеющие право на получение социальной поддержки	28.6	10	18	23	25	26	28	30
инвалиды с детства	28.4	3	8	8	8	8	8	9
коренные малочисленные народы	28.10	11	14	18	19	20	22	24
герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы	28.2	1	1	1	1	1	1	1
принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия	28.7	1	1	1	1	1	1	1
получившие или перенесшие лучевую болезнь	28.8	0	0	1	1	1	1	1
согласно международным договорам	28.1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
пенсионеры, получающие пенсию	28.9	-	-	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д

28.1. Варианты уплаты земельного налога для физических лиц согласно международным договорам, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Раздел функциональной классификации расходов:		Общегосударственные вопросы
Подраздел функциональной классификации расходов:		Международные отношения и международное сотрудничество
Государственная программа:		Развитие внешнеэкономической деятельности
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 7 п. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 1999 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

28.2. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1	1	1	1	1	1	1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	1	1	1	1	1	1	1
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы.

28.3. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим инвалидам I и II групп инвалидности, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	108	80	69	60	52	45	39
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	108	80	69	60	52	45	39
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 2
Дата начала действия льготы:		01 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов I и II групп инвалидности.

28.4. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим инвалидам с детства, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	3	8	8	8	8	8	9
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	3	8	8	8	8	8	9
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов с детства.

28.5. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и боевых действий, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	29	69	70	71	72	74	76
консолидированные бюджеты субъектов РФ	29	69	70	71	72	74	76
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 4
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

28.6. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	10	18	23	25	26	28	30
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	10	18	23	25	26	28	30
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 5
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

28.7. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	1	1	1	1	1	1	1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	1	1	1	1	1	1	1
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 6
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

28.8. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0	0	1	1	1	1	1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0	0	1	1	1	1	1
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 7
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

28.9. Налоговый вычет по земельным участкам, принадлежащим физическим лицам, получающих пенсии, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	-	-	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	-	-	н/д	н/д	н/д	н/д	н/д
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		вычет
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 391 п. 5 пп. 8
Дата начала действия льготы:		1 января 2017 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

28.10. Освобождение от налогообложения земельных участков, используемых для сохранения традиционного образа жизни коренных малочисленных народов, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	11	14	18	19	20	22	24
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	11	14	18	19	20	22	24
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Реализация государственной национальной политики
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 395 п. 1 пп. 7
Дата начала действия льготы:		1 января 2005 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Налог на имущество физических лиц

29. Освобождение от налогообложения для отдельных категорий граждан, млн. рублей

	N  табл.	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы		17 396	24 285	26 523	28 796	31 253	34 069	36 931
Консолидированные бюджеты субъектов РФ		17 396	24 285	26 523	28 796	31 253	34 069	36 931
пенсионеры, получающие пенсии	29.9	15 446	21 837	23 445	25 340	27 363	29 679	32 261
инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства	29.2	983	1 280	1 705	1 958	2 250	2 586	2 733
военнослужащие, по достижении предельного возраста	29.6	374	425	457	494	533	578	629
лица, подвергшиеся воздействию радиации	29.5	287	334	391	421	453	490	531
граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах	29.10	64	70	75	82	88	95	104
участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций	29.3	149	257	365	419	481	553	585
физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений	29.14	48	33	26	20	16	12	10
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца	29.8	10	13	17	18	20	22	23
лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел и государственной безопасности	29.4	10	10	15	17	20	23	24
герои СССР и РФ, и лица, награжденные орденом Славы трех степеней	29.1	3	4	6	7	8	9	10
родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей	29.12	12	12	11	11	11	11	11
лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска	29.7	6	7	8	8	9	10	10
физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь	29.11	4	3	2	1	1	1	0

29.1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	3	4	6	7	8	9	10
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	3	4	6	7	8	9	10
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 1
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней.

29.2. Инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	983	1 280	1 705	1 958	2 250	2 586	2 733
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	983	1 280	1 705	1 958	2 250	2 586	2 733
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 2, пп. 3
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства.

29.3. Участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	149	257	365	419	481	553	585
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	149	257	365	419	481	553	585
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 4
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

29.4. Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	10	10	15	17	20	23	24
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	10	10	15	17	20	23	24
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 5
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии.

29.5. Лица, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшиеся воздействию радиации, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	287	334	391	421	453	490	531
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	287	334	391	421	453	490	531
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп .6
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

29.6. Военнослужащие, по достижении предельного возраста, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	374	425	457	494	533	578	629
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	374	425	457	494	533	578	629
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 7
Дата начала действия льготы:		2 февраля 1995 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

29.7. Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	6	7	8	8	9	10	10
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6	7	8	8	9	10	10
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 8
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.

29.8. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	10	13	17	18	20	22	23
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	10	13	17	18	20	22	23
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 9
Дата начала действия льготы:		1 января 1994 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих".

29.9. Пенсионеры, получающие пенсии, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	15 446	21 837	23 445	25 340	27 363	29 679	32 261
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	15 446	21 837	23 445	25 340	27 363	29 679	32 261
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 10
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Справочно: Прогнозная оценка объемов льгот на период до 2021 года осуществлялась без учета изменений в рамках рассматриваемого в настоящее время проекта по реформированию пенсионной системы Российской Федерации.

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

29.10. Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	64	70	75	82	88	95	104
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	64	70	75	82	88	95	104
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 11
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

29.11. Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	4	3	2	1	1	1	0
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	4	3	2	1	1	1	0
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 12
Дата начала действия льготы:		1 января 2015 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

29.12. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	12	12	11	11	11	11	11
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	12	12	11	11	11	11	11
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Социальная поддержка граждан
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность(форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407 п. 1 пп. 13
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

29.13. Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	0,3	0,2	0,2	0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	0,3	0,2	0,2	0,1	<0,1	<0,1	<0,1
Раздел функциональной классификации расходов:		Культура, кинематография
Подраздел функциональной классификации расходов:		Другие вопросы в области культуры, кинематографии
Государственная программа:		Развитие культуры и туризма на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407. п. 1 пп. 14
Дата начала действия льготы:		1 января 1992 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.

29.14. Физические лица, осуществляющие ведение личного подсобного, дачного хозяйства, млн. рублей

	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021
Бюджеты бюджетной системы	48	33	26	20	16	12	10
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	48	33	26	20	16	12	10
Раздел функциональной классификации расходов:		Социальная политика
Подраздел функциональной классификации расходов:		Социальное обеспечение населения
Государственная программа:		Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы
Вид налоговых расходов:		освобождение
Источник данных:		статистическая налоговая отчетность (форма N 5-МН)
Законодательные реквизиты:		НК РФ ст. 407. п. 1 пп. 15
Дата начала действия льготы:		21 июля 1999 г.
Дата прекращения действия льготы:		бессрочно

Право на налоговую льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.