Раздел 4. "Анализ показателей отчетности учреждения"

Раздел 4. "Анализ показателей отчетности учреждения"

- Пояснения к формам отчетности:

1. В Отчетах по ф. 0503737 по КФО ______ некассовые операции в сумме ______ рублей, отраженные в разделе 1 строка 010 графа 8, на отчетную дату составили ______ рублей и возникли в результате _______ (например: взаимозачетов (зачет встречных требований) принятых и оказанных услуг с организациями неплательщиками, испытывающими финансовые затруднения, находящиеся в предбанкротном состоянии, признанными банкротами, с целью недопущения возникновения просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности и экономии средств на судебных издержках); некассовые операции, отраженные в разделе 2 строка 200 графа 8, на отчетную дату составили _____________ рублей и возникли в результате _____________.

2. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения 2, 4, 5 по строке 300 (графы 5 и 9) и строке 900 (графы 4 и 8) - отражен ___________ (например: возврат расходов и выплат обеспечений прошлых лет (излишне уплаченные суммы расходов по услугам связи, почтовым расходам, транспортным расходам в результате экономии денежных средств по приобретению железнодорожных и авиа билетов, по арендной плате за пользование имуществом, по услугам по содержанию имущества и прочее).

3. В Отчетах по ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 2 по строке 730 (графа 9) - отражен __________ (например: возврат денежных средств, перечисленных ранее учреждением в обеспечение участия в конкурсных процедурах и исполнения контрактов (договоров), заказчиками услуг (работ); а также курсовая разница, образовавшаяся при переводе денежных средств с транзитного валютного счета на рублевый счет).

4. В Отчетах по ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 4 по строке 730 (графа 9) - отражен __________ (например: возврат на расчетный счет из кассы учреждения недоиспользованных денежных средств по служебным командировкам).

5. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения 2, 4 по строке 830 (графа 9) - отражены __________ (например: денежные средства, полученные учреждением в результате принудительного изъятия с контрагентов за неисполнение ими договорных обязательств по заключенным договорам (контрактам). Сумма указанных изъятий является доходом учреждения и соответственно отражается по КФО 4 со знаком "минус", а по КФО 2 со знаком "плюс").

6. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения __________ по строке 910 по коду аналитики 130 - отражено _____________; по коду аналитики 180 - отражено __________.

7. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения _________ по строке 950 по коду аналитики ____________ - отражено ____________.

- Анализ формы 0503738 "Отчет об обязательствах, принятых учреждением" - в части превышения в отчетном периоде принятых федеральным государственным бюджетным учреждением обязательств (денежных обязательств) над утвержденными показателями плана финансово-хозяйственной деятельности по кодам вида расходов (выбытий) с указанием вызвавших их причин.

- Иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением плана его деятельности.

- Форма 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" (далее - ф. 0503769) - сведения составляются раздельно по дебиторской и кредиторской задолженности, а также раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (КФО 2); субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4); субсидии на иные цели (КФО 5); субсидии на осуществление капитальных вложений (КФО 6) с указанием в 1 - 17 разрядах номера счета бухгалтерского учета нулей.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) в отчетности на 1 октября 2018 года составляются и представляются с учетом изменений требований к бухгалтерскому учету, установленных нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями государственного сектора согласно применяемых в 2018 году федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (СГС) и изменений в Планы счетов, утвержденных приказами Министерства финансов Российской Федерации от 31.03.2018 N 64н "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", от 31.03.2018 N 66н "О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", от 20.02.2018 N 29н "О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2017 г. N 255н", от 01.07.2013 N 65н "Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" в редакции приказа Минфина России от 27.12.2017 N 255н.

Остатки дебиторской и кредиторской задолженности на начало года, указанные в формах 0503769 в графах 2, 3, 4 за 1 полугодие 2018 года, должны быть идентичны остаткам дебиторской и кредиторской задолженности на начало года в отчетности за 9 месяцев и 2018 год.

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) ф. 0503769 составляется только в части кредиторской задолженности.

В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (задолженности дебиторская или кредиторская) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде:

по дебиторской задолженности, - счета 020500000 "Расчеты по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 021010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

по кредиторской задолженности - счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", 020500000 "Расчеты по доходам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";

- В случае, если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 - 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется.

- В графах 3, 10, 13 указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты.

- В графах 2 - 11 показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются с подведением итогов по строкам "Итого по коду счета", "Итого по коду синтетического счета".

- В графах 12 - 14 показатели отражаются по строкам "Итого по коду синтетического счета".

По строке "Всего" отражается итоговая сумма по разделу 1.

- В графах 5, 6 отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 6).

- В графах 7, 8 отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 8).";

- В целях формирования ф. 0503769 под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 020110000, 020120000, 020134000, 021003000.

- Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по счетам 020600000, 030200000.

- Показатели граф 12 - 14 раздела 1 ф. 0503769 подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 - 11.

- В графах 2 - 4, 9 - 11 и 12 - 14 показатели по соответствующим счетам счета 020600000 "Расчеты по авансам", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" в Приложении (ф. 0503769) со знаком "минус" не допускаются.

- Отражение в графах 5 - 8 раздела 1 ф. 0503769 показателей со знаком "минус" допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом "Красное сторно", которые раскрываются в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503760).

Показатель расчетов по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается в Сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности.

В 1 разделе Сведений (ф. 0503769) по кредиторской задолженности) дебетовый остаток по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается со знаком "минус" (графы 2, 9, 12 (при наличии).

При этом в графах 5, 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503769 по кредиторской задолженности) по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается показатель равный разнице показателей графы 9 и графы 2:

- при отрицательном значении - в графе 7 (в положительном значении);

- при положительном значении - в графе 5;

- при значении равном "нулю" (равенстве значений граф 9, 2) - в графе 7 отражается значение равное "нулю".

Раздел 2 ф. 0503769 заполняется в разрезе кодов счетов бухгалтерского учета, даты возникновения и исполнения по правовому основанию.

В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760):

- раскрываются причины увеличения доли просроченной дебиторской, кредиторской задолженности в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности соответственно и причины образования существенных остатков дебиторской и кредиторской задолженности, а также указываются меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования;

- приводится информация о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в ф. 0503769, в разрезе счетов бухгалтерского учета, дебиторов и кредиторов, объяснением даты и причин образования задолженности, принимаемых мерах к их погашению;

- проводится анализ уменьшения / увеличения сумм задолженности по сравнению с задолженностью на начало отчетного года, кроме того раскрывается информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности учреждения (с указанием года и причин их образования и принятых мерах их погашения).

Порядок составления ф. 0503769 изложен в пункте 69 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Форма 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения" (далее - ф. 0503773) - формируется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО).

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения ф. 0503773 составляются и представляются с учетом изменений показателей бухгалтерского учета (балансовых, забалансовых) на 1 января 2018 года в связи с первым применением в 2018 году положений и изменений Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений с учетом уточненной на 2018 год классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) (Приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н).

Порядок составления ф. 0503773 изложен в пункте 72 Приказа N 33н.

- Форма 0503779 "Сведения об остатках денежных средств учреждения" (далее - ф. 0503779) - формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО) с указанием в графе 1 всех, открытых учреждением, номеров лицевых и банковских счетов учреждения вне зависимости от движения и остатков денежных средств.

Показатель по счету 0 210 03 000 отражается в разделе 1 Сведений (ф. 0503779), по которому в графе 1 указывается значение "00000000000000000000".

По счетам, отражаемым в разделе 2 "Счета в финансовом органе" графа 1 заполняется в структуре "хххххххххх000000000".

В разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503760) следует указать факторы и причины, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждения по видам деятельности по состоянию на 01.07.2018 года (анализ уменьшения / увеличения сумм остатков).

Порядок составления ф. 0503779 изложен в пункте 74 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.

- Иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности.

- Форма 0503295 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения" (далее - ф. 0503295) - заполняется при наличии исполнительных листов, предъявленных к учреждению как к юридическому лицу, в отчетном периоде.

Графа 1 Справочной таблицы ф. 0503295 формируется с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 27.12.2017 N 255н.

В разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503760) следует раскрыть характер задолженности по исполнительным документам, причины и даты ее возникновения, правовое обоснование ее возникновения, меры, принятые в целях ее погашения.

Порядок составления ф. 0503295 изложен в пункте 74.1 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.