Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76153 Об определении места реализации работ (услуг) в целях применения НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 октября 2018 г. N 03-07-08/76153

Вопрос: АО в соответствии с пунктом 2 статьи 21, пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обращается в Министерство финансов Российской Федерации как в федеральный орган исполнительной власти, который вправе давать письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса ограничен перечень операций, в отношении которых местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, в случае если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

В данный перечень в том числе включены операции по оказанию консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также по проведению НИОКР. Услуги по проведению конференций, конгрессов, семинаров, симпозиумов, выставок, форумов в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 148 Кодекса не поименованы.

При этом Кодекс не дает определения понятия "консультационные услуги".

Прошу предоставить разъяснения по следующему вопросу:

- Должны ли услуги по проведению конференций, конгрессов, семинаров, симпозиумов, выставок, форумов классифицироваться как консультационные услуги для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, или в отношении таких услуг должно применяться положение подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса, согласно которому местом реализации услуг признается территория Российской Федерации только в том случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории Российской Федерации?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения положений статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Статьей 148 Кодекса установлен порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость.

Так, подпунктом 4 пункта 1 указанной статьи Кодекса установлен перечень работ (услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Место реализации работ (услуг), не поименованных в данном перечне, определяется в соответствии с иными пунктами статьи 148 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова