Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 ноября 2018 г. N 03-07-08/79622 О применении НДС в отношении услуг по международной перевозке грузов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 ноября 2018 г. N 03-07-08/79622

Вопрос: Мы осуществляем международные перевозки грузов, работаем по общей системе налогообложения, заключен договор на оказание транспортных услуг с немецкой компанией на перевозку груза.

Место погрузки груза - Германия

Место разгрузки части груза - Россия, г. Москва

Затем оставшийся груз доставляется этим же транспортным средством в Казахстан.

Отправитель в Германии выписывает 2 CMR:

- 1-я - место загрузки Германия, место выгрузки РФ (Москва)

- 2-я - место загрузки Германия, место выгрузки Казахстан.

Заявка на перевозку груза от контрагента одна, стоимость услуги за данную перевозку определена одной суммой без деления на маршруты доставки груза.

Каким образом правильно определить объект налогообложения НДС по ставке 0% либо без НДС?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации. Указанные операции облагаются налогом на добавленную стоимость по ставкам, предусмотренным пунктами 1-3 статьи 164 Кодекса.

Порядок определения места реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке товаров в целях применения налога на добавленную стоимость определен подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 148 Кодекса.

В случае, если на основании указанного подпункта местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и, соответственно, эти услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации по ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, не облагаются.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов