Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 ноября 2018 г. N 03-04-06/80856 Об уплате НДФЛ при совершении российской организацией операций с ценными бумагами по договору с иностранным брокером

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 ноября 2018 г. N 03-04-06/80856

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письма по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при совершении российской организацией операций с ценными бумагами по договору с иностранным брокером и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Из письма следует, что по договору на брокерское обслуживание Общество осуществляет операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в интересах иностранного юридического лица, которое признаёт, что является иностранным брокером и операции с Обществом осуществляет в интересах своих клиентов. При этом Общество имеет возможность идентифицировать клиента иностранного брокера в качестве физического лица - налогового резидента Российской Федерации.

Случаи, когда организации признаются налоговыми агентами для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлены в статьях 226 и 226.1 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии со статьёй 226 Кодекса юридическое лицо может быть признано налоговым агентом, если оно является российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Статьёй 226.1 Кодекса предусмотрено, что при совершении операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами налоговыми агентами признаются в установленных случаях организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг (брокеры, доверительные управляющие, депозитарии), имеющие договорные отношения с физическими лицами - клиентами, а также российские организации, осуществляющие выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этими организациями.

Учитывая, что Общество не имеет договорных отношений с физическим лицом, получающим доход от иностранной организации по брокерскому договору с указанной организацией, Общество не признаётся налоговым агентом.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики при получении дохода от организаций, не являющихся налоговыми агентами, а также при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, с применением налоговой ставки 13 процентов и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян