Раздел 6. Требования к проведению обязательного актуарного оценивания

Раздел 6. Требования к проведению обязательного актуарного оценивания

6.1. Требования к определению и учету обязательств

6.1.1. Актуарий должен руководствоваться требованиями, установленными в настоящем разделе, в случае проведения им обязательного актуарного оценивания, в том числе проводимого в связи с реорганизацией негосударственного пенсионного фонда. При решении иных задач актуарий может руководствоваться указанными требованиями.

6.1.2. При определении стоимости обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, отраженной в актуарном заключении, актуарию следует определять приведенную стоимость потока сопутствующих поступлений и выплат денежных средств в размере не менее приведенной стоимости ожидаемого потока денежных средств, направляемых на пополнение собственных средств негосударственного пенсионного фонда или имущества для обеспечения уставной деятельности фонда за счет дохода от размещения средств пенсионных резервов.

6.1.3. При определении стоимости обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, отраженной в актуарном заключении, в отношении вкладчиков и участников, которым предусмотрена выплата выкупной суммы, актуарию следует определять соответствующую стоимость в размере не менее суммарной величины выкупных сумм, подлежащих выплате в случае одномоментного прекращения на отчетную дату всех договоров негосударственного пенсионного обеспечения в отношении этих вкладчиков и участников.

6.1.4. При определении стоимости обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, отраженной в актуарном заключении, актуарию следует определять приведенную стоимость потока сопутствующих поступлений и выплат денежных средств в размере не менее приведенной стоимости ожидаемого потока денежных средств, направляемых на пополнение собственных средств негосударственного пенсионного фонда (за счет средств пенсионных накоплений и дохода от их инвестирования) или имущества для обеспечения уставной деятельности фонда (за счет дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений).

6.1.5. При определении стоимости обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, отраженной в актуарном заключении, в отношении застрахованных лиц, которым не установлена накопительная пенсия и (или) срочная пенсионная выплата, актуарию следует определять соответствующую стоимость в размере не менее суммарной величины гарантированных негосударственным пенсионным фондом средств в отношении этих застрахованных лиц.

6.1.6. В случае применения солидарных пенсионных счетов стоимость обязательств, рассчитанная актуарием, перед участниками, которым еще не назначена негосударственная пенсия, и вкладчиками должна быть не менее величины обязательств (остатка) по солидарному пенсионному счету, уменьшенной в связи с финансовым обеспечением уже назначенных негосударственных пенсий.

При расчете величины выкупной суммы в соответствии с требованиями подпункта 6.1.3 в отношении солидарных пенсионных счетов актуарию следует определять ее без учета части выкупной суммы (при ее наличии), относящейся к участникам, которым назначена негосударственная пенсия.

6.2. Проверка адекватности обязательств

6.2.1. При проведении проверки адекватности обязательств негосударственного пенсионного фонда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и об обязательном пенсионном страховании (далее - проверка адекватности) в целях актуарного оценивания актуарию следует проводить ее отдельно:

- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

- по договорам об обязательном пенсионном страховании.

6.2.2. В отношении договоров негосударственного пенсионного обеспечения производится сопоставление:

а) стоимости обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению;

б) размера обязательств в отношении договоров негосударственного пенсионного обеспечения, отраженного в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда;

в) стоимости обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, отраженной в актуарном заключении.

Вывод об адекватности обязательств может быть сделан актуарием при отсутствии существенного превышения величины в подпункте "а" над величиной в подпункте "б".

6.2.3. В отношении договоров об обязательном пенсионном страховании производится сопоставление:

а) стоимости обязательств по обязательному пенсионному страхованию;

б) размера обязательств в отношении договоров об обязательном пенсионном страховании, отраженного в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда;

в) стоимости обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, отраженной в актуарном заключении.

Вывод об адекватности обязательств может быть сделан актуарием при отсутствии существенного превышения величины в подпункте "а" над величиной в подпункте "б".

6.2.4. Превышение величины в подпункте "в" над величиной в подпункте "б" подпунктов 6.2.2 и (или) 6.2.3 настоящего федерального стандарта указывает на риск возможной недооценки обязательств по соответствующему виду деятельности. Объем возможной недооценки обязательств определяется как разность между величинами в подпунктах "в" и "б".

6.3. Формулирование вывода о возможности негосударственного пенсионного фонда выполнить свои финансовые обязательства

6.3.1. При проведении обязательного актуарного оценивания в целях обоснования вывода о возможности исполнения негосударственным пенсионным фондом своих финансовых обязательств (далее - Вывод о финансовом состоянии) актуарий должен провести построение актуарного баланса и анализ соответствия активов и обязательств на отчетную дату.

6.3.2. Построение актуарного баланса проводится в целом в отношении деятельности негосударственного пенсионного фонда.

6.3.3. В целях построения актуарного баланса в составе обязательств негосударственного пенсионного фонда учитываются:

- стоимость обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, отраженная в актуарном заключении;

- стоимость обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании, отраженная в актуарном заключении;

- кредиторская задолженность, полученные займы и кредиты, прочие обязательства негосударственного пенсионного фонда.

Обязательства, связанные с расчетами внутри негосударственного пенсионного фонда, в том числе по распределению результатов размещения средств пенсионных резервов и (или) инвестирования средств пенсионных накоплений, в составе обязательств негосударственного пенсионного фонда не учитываются.

6.3.4. В целях построения актуарного баланса в составе активов негосударственного пенсионного фонда учитываются:

- активы пенсионных резервов;

- активы пенсионных накоплений;

- активы, в которые размещены собственные средства негосударственного пенсионного фонда, или активы имущества для обеспечения уставной деятельности.

Активы, связанные с расчетами внутри негосударственного пенсионного фонда, в том числе по распределению результатов размещения и (или) инвестирования средств, в составе активов негосударственного пенсионного фонда не учитываются.

6.3.5. Если стоимость обязательств негосударственного пенсионного фонда, определенная в соответствии с подпунктом 6.3.3 настоящего федерального стандарта, превышает стоимость активов, определенную в соответствии с подпунктом 6.3.4 настоящего федерального стандарта, то это свидетельствует о наличии актуарного дефицита. Размер актуарного дефицита определяется как разность между указанными стоимостями обязательств и активов.

6.3.6. При сопоставлении сроков исполнения обязательств и поступления денежных средств от активов в отсутствие существенных особенностей выплат актуарию следует распределить обязательства по срокам исполнения на группы: менее одного года; от одного года до трех лет; от трех лет до пяти лет; пять лет и более.

При распределении по срокам ожидаемых поступлений денежных средств от активов временные интервалы распределения должны быть согласованы с временными интервалами распределения обязательств по срокам исполнения.

6.3.7. Вывод о финансовом состоянии делается актуарием на основе сопоставления активов и обязательств негосударственного пенсионного фонда с учетом сроков исполнения обязательств и ожидаемых поступлений денежных средств от активов, а также иной существенной информации, и отражается, и обосновывается в актуарном заключении.

6.3.8. Вывод о том, что негосударственный пенсионный фонд в состоянии выполнить свои финансовые обязательства, может быть сделан при условии отсутствия актуарного дефицита. Указанное условие является необходимым. Актуарий должен учитывать также иную существенную информацию, влияющую на Вывод о финансовом состоянии.

6.4. Документирование результатов

6.4.1. Настоящий раздел в дополнение к требованиям федеральных законов, нормативных актов Банка России, федеральных стандартов актуарной деятельности устанавливает требования к содержанию актуарного заключения, подготовленного по итогам проведения актуарного оценивания деятельности негосударственного пенсионного фонда.

6.4.2. В актуарном заключении актуарию следует представить результаты проверки адекватности обязательств раздельно в отношении негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования.

6.4.3. При представлении в актуарном заключении Вывода о финансовом состоянии актуарий должен указать:

- сведения о стоимости активов негосударственного пенсионного фонда;

- сведения о стоимости обязательств негосударственного пенсионного фонда;

- вывод о наличии или отсутствии актуарного дефицита негосударственного пенсионного фонда.

При наличии актуарного дефицита его величина указывается в денежных единицах и в процентах от стоимости обязательств.

6.4.4. При представлении обоснования Вывода о финансовом состоянии актуарию следует раскрывать:

- результаты сопоставления стоимости активов и обязательств;

- сведения о стоимости активов по группам (видам) активов. Параметры группировки определяются актуарием. Сведения о стоимости активов представляются отдельно по каждому направлению, указанному в подпункте 6.3.4 настоящего федерального стандарта;

- результаты анализа факторов, которые могут указывать на неустойчивое состояние негосударственного пенсионного фонда;

- иную существенную информацию, которая оказала или могла оказать влияние на Вывод о финансовом состоянии.

6.4.5. В актуарном заключении актуарию следует также раскрыть другую дополнительную существенную информацию, на основании которой был сделан вывод об объеме финансовых обязательств негосударственного пенсионного фонда и о возможности их выполнения негосударственным пенсионным фондом.

6.4.6. В отношении обязательств перед участниками, которым назначена негосударственная пенсия, актуарию по каждой пенсионной схеме, применяемой негосударственным пенсионным фондом, следует отразить уровень собственного обеспечения выплат.

6.4.7. В случае если наличие актуарного дефицита не установлено, но имеется риск возможной недооценки обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) обязательному пенсионному страхованию, актуарию следует отразить в актуарном заключении сумму объемов возможных недооценок обязательств по обоим видам деятельности и результат ее сопоставление с величиной капитала негосударственного пенсионного фонда, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда, уменьшенной на величину превышения балансовой стоимости активов собственных средств негосударственного пенсионного фонда или имущества для обеспечения уставной деятельности над стоимостью активов собственных средств негосударственного пенсионного фонда или имущества для обеспечения уставной деятельности, определенной актуарием в рамках проведения актуарного оценивания.

6.5. Дополнительная информация по итогам актуарного оценивания

6.5.1. В случае если поставленной перед актуарием задачей предусмотрено проведение анализа чувствительности результатов расчетов к изменениям ключевых актуарных предположений, то актуарию следует представить результаты анализа чувствительности в актуарном заключении. Значение предположений, используемых для анализа чувствительности, актуарию следует представлять в актуарном заключении в абсолютном выражении или в процентах по отношению к значениям, использованным при определении стоимости обязательств. Результаты анализа чувствительности актуарию следует представлять в денежных единицах либо указывать, что при оценивании обязательств существенные актуарные предложения, чувствительность к которым может быть проанализирована, не применялись.

Актуарию следует оценивать изменения результатов оценивания стоимости обязательств в целом по негосударственному пенсионному фонду, применяя по состоянию на отчетную дату предположения из диапазона возможных значений соответствующих показателей.

6.5.2. В случае если поставленной перед актуарием задачей предусмотрено проведение актуарного оценивания возможности исполнения пенсионных обязательств в условиях прекращения поступления взносов вкладчиков и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, то при проведении соответствующего оценивания актуарий должен учитывать помимо прекращения поступлений взносов также связанные с ними в соответствии с условиями договоров изменения выплат, производимых негосударственным пенсионным фондом. В целях данного расчета прекращение взносов не должно рассматриваться как прекращение (расторжение) договоров. Результаты расчета актуарию следует представлять в форме раскрытия влияния прекращения поступления взносов вкладчиков по негосударственному пенсионному обеспечению и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на результат построения актуарного баланса и вывод о финансовом состоянии фонда.