Раздел 4. особенности оценивания стоимости обязательств

Раздел 4. особенности оценивания стоимости обязательств

4.1. При выполнении поставленной перед актуарием задачи он должен выбирать уместные обоснованные методы и математические модели определения стоимости обязательств негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию с учетом требований законодательства Российской Федерации, применимых Международных стандартов финансовой отчетности, соответствующих стандартов актуарной деятельности, стандартов и правил саморегулируемых организаций актуариев и кодекса профессиональной этики актуария, установленного саморегулируемой организацией.

4.2. Актуарию следует руководствоваться предположением непрерывности деятельности негосударственного пенсионного фонда, если иное не определено поставленной перед актуарием задачей. Актуарий не должен учитывать возможности внешнего финансирования (клиентами негосударственного пенсионного фонда в объемах сверх установленных договорами, а также акционерами, учредителями) и заключения новых договоров (появления новых участников, вкладчиков, застрахованных лиц).

4.3. Актуарий должен определять стоимость обязательств отдельно по каждому из направлений:

- обязательства по негосударственному пенсионному обеспечению;

- обязательства по обязательному пенсионному страхованию.

4.4. Актуарию следует оценивать стоимость обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательств по обязательному пенсионному страхованию отдельно по каждому договору или группе однородных договоров или условий пенсионного обеспечения. Актуарию следует учитывать также классификацию договоров в соответствии с учетной политикой негосударственного пенсионного фонда. Способ группировки определяется актуарием. Критерии группировки представляются в актуарном заключении с такой степенью детализации, чтобы другой актуарий мог определить для каждого договора, к какой группе он относится.

4.5. При определении стоимости обязательств актуарий должен учитывать все возможные виды денежных потоков с учетом их существенности и вероятности. Критерии существенности определяются актуарием.

4.6. Определение стоимости обязательств производится исходя из ожидаемого чистого выбытия денежных средств из негосударственного пенсионного фонда.

4.7. При определении стоимости обязательств актуарию следует учитывать все заключенные договоры, включая заключенные, но еще не вступившие в силу договоры, по которым ожидается чистое выбытие денежных средств из негосударственного пенсионного фонда и которые не могут быть расторгнуты негосударственным пенсионным фондом в одностороннем порядке.

4.8. Актуарию следует оценивать стоимость обязательств на основе дисконтирования ожидаемых денежных потоков. Дисконтирование платежей, осуществление которых ожидается ранее двенадцати месяцев после отчетной даты, не требуется.

4.9. В случае если в отношении денежных потоков имеется неопределенность в отношении моментов и (или) размеров платежей, актуарию следует учитывать соответствующие вероятности. В частности, если указанные платежи связаны с дожитием (недожитием) клиентов негосударственного пенсионного фонда - физических лиц до определенной даты в будущем, актуарию следует сделать актуарные предположения об уровне смертности.

4.10. При наличии нераспределенного дохода (прибыли) по соответствующему виду деятельности актуарию следует оценивать стоимость обязательств с учетом ожидаемого способа его распределения.

4.11. Актуарию следует оценивать стоимость обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию с учетом денежных потоков, возникающих по встроенным опционам и гарантиям.

4.12. При определении стоимости денежных потоков предположения в отношении будущих взносов и выплат должны быть согласованы. В частности, пенсионные взносы, уплачиваемые после назначения негосударственной пенсии, актуарию следует учитывать только в той мере, в какой они связаны с будущими выплатами: если выплаты в определенном размере будут производиться вне зависимости от поступления новых взносов, такие взносы не могут включаться в расчет.