Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 февраля 2019 г. N 03-07-08/10373 О применении НДС при оказании иностранными организациями с 1 января 2019 г. услуг в электронной форме

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 февраля 2019 г. N 03-07-08/10373

Вопрос: ООО просит дать письменные разъяснения по вопросам применения положений НК РФ, вступающих в силу с 01.01.2019 г.

Между ООО и иностранными компаниями-нерезидентами заключены договоры на услуги.

Предметом договора являются:

- передача неисключительных прав использования специализированных программных комплексов;

- доступ к скоростным каналам связи VPN, а также в случае необходимости указание услуг по вопросам наладки, монтажа, эксплуатации и использования Интернет VPN линии.

Признаются ли указанные выше услуги услугами, оказанными в электронной форме согласно ст. 174.2 НК РФ "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме"? Возникает ли у иностранной компании с 01.01.2019 г. обязанность постановки на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации и уплаты НДС?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями с 1 января 2019 года услуг в электронной форме Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что согласно пункту 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что статьей 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определен порядок применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, а также установлен перечень таких услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса признается государство, на территории которого осуществляется деятельность покупателя услуг.

На основании пункта 1 указанной статьи 174.2 Кодекса оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", автоматизированно с использованием информационных технологий.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" информационно-телекоммуникационная сеть - это технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.

Таким образом, к информационно-телекоммуникационной сети относится не только информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет", но и сети, соответствующие понятию определения, предусмотренного пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ.

При оказании иностранными организациями с 1 января 2019 года вышеуказанных услуг в электронной форме налогообложение налогом на добавленную стоимость осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 174.2 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова