Письмо Банка России от 1 февраля 2019 г. N 03-42-3-3/645 "О рассмотрении обращения"

Вопрос:

Ассоциация¹ от имени банковского сообщества, в том числе членов Рабочей группы по учету, отчётности и налогам при Ассоциации, просит Банк России рассмотреть возможность неприменения мер воздействия, в том числе в соответствии со статьей 74 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в отношении кредитных организаций, допустивших некорректное отражение операций в бухгалтерском учете в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в период с 01.01.2019 по 30.09.2019 и, как следствие, неточности при составлении отчетности, принимая во внимание значительные изменения, связанные с одновременным вступлением в силу с 01.01.2019 нормативных актов² Банка России по бухгалтерскому учету, составлению и представлению форм отчетности, формированию РВПС³ и РВП⁴, при этом некоторые документы на текущий момент еще официально не изданы и находятся на регистрации в Минюсте России.

В отсутствие полного комплекта официально изданных нормативных документов (изменений в них), связанных с внедрением кредитными организациями МСФО (IFRS) 9, некоторыми поставщиками (вендорами) программного обеспечения были разработаны (настроены) упрощенные подходы по отражению в бухгалтерском учете отдельных операций с финансовыми инструментами, которые не в полной мере соответствуют требованиям МСФО (IFRS) 9, реализуемых в Российской Федерации. При этом требования от банков-заказчиков по корректному отражению операций с финансовыми инструментами в соответствии с указанными принципами поставщикам предоставлены и соответствующие доработки программного обеспечения запланированы на I полугодие 2019 года.

Прошу рассмотреть просьбу банковского сообщества и высказать позицию по указанной инициативе для ее последующего доведения до сведения участников финансового рынка.

Ответ:

Банк России рассмотрел обращение от 25.12.2018 N 02-05/986 о неприменении в период с 01.01.2019 по 30.09.2019 к кредитным организациям мер за неисполнение требований нормативных актов Банка России в части некорректного отражения кредитными организациями операций в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО (IFRS) 9) и сообщает следующее.

Банк России заблаговременно проинформировал¹ банковское сообщество о реализации с 01.01.2019 года в нормативной базе для кредитных организаций принципов МСФО (IFRS) 9.

В течение 2018 года в рамках совещаний с руководством кредитных организаций обсуждались вопросы, связанные с реализацией МСФО (IFRS) 9. Кредитные организации информировали о проблемах методологического характера, возникающих при разработке внутренних документов кредитных организаций, и доработке программного обеспечения.

Банк России принимает во внимание необходимость проведения кредитными организациями значительного объема работ, связанных с доработкой и тестированием соответствующих программных продуктов, предусматривающих внедрение МСФО (IFRS) 9 в бухгалтерский учет и отчетность, а также оценкой влияния МСФО (IFRS) 9 на финансовые результаты кредитных организаций.

С учетом изложенного, при принятии решения о применении мер к кредитным организациям, допустившим ненадлежащее исполнение требований МСФО (IFRS) 9 в бухгалтерском учете и отчетности, Банком России в соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Банка России от 21.06.2018 N 188-И "О порядке применения к кредитным организациям (головным кредитным организациям банковских групп) мер, предусмотренных статьей 74 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" будет, в том числе, учитываться характер допущенного нарушения, а также причины, обусловившие его возникновение.

Д.В. Тулин

------------------------------

¹ далее также - Ассоциация.

² нормативные документы Банка России:

- Положение от 02.10.2017 N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов";

- Положение от 02.10.2017 N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств";

- Проект Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П";

- Положение от 02.10.2017 N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами";

- Проект Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П";

- Указание от 02.10.2017 N 4555-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения";

- Указание от 15.02.2018 N 4722-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения";

- Проект Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения";

- Проект Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери";

- Проект Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности";

- Указание от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации";

- Проект Указания "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 28 июня 2017 года N 180-И "Об обязательных нормативах банков";

- Проект Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")".

³ РВПС - резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

⁴ РВП - резервы на возможные потери.

------------------------------

¹ Пресс-релиз Банка России от 03.07.2017.