Письмо Банка России "О составлении и представлении страховыми организациями отчетности по форме 0420154 "Отчет о составе и структуре активов" с октября 2018 года"

В связи с вступлением в силу с 16.10.2018 Указания Банка России от 03.09.2018 N 4896-У "О методике определения величины собственных средств (капитала) страховщика (за исключением общества взаимного страхования)" (далее - Указание Банка России N 4896-У) и Указания Банка России от 03.09.2018 N 4897-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов" (далее - Указание Банка России N 4897-У) страховым организациям необходимо при составлении и представлении в Банк России отчетности по форме 0420154 "Отчет о составе и структуре активов", предусмотренной приложением 1 к Указанию Банка России от 25.10.2017 N 4584-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков" (далее соответственно - отчетность по форме 0420154, Указание Банка России N 4584-У), учитывать требования Указания Банка России N 4896-У и Указания Банка России N 4897-У.

В связи с этим в отчетности по форме 0420154, начиная с отчетности за октябрь 2018 года:

1. В подразделе 1.2 раздела 1 "Страховые резервы и собственные средства (капитал)":

по показателю "Итого собственных средств (капитала)" (строка 21) отражается величина собственных средств (капитала), рассчитанная в соответствии с Указанием Банка России N 4896-У, без уменьшения (увеличения) на величину корректировки страховых резервов, указанной в подпункте 4.8 пункта 4 Указания Банка России N 4896-У;

по показателю "Корректировка страховых резервов" (строка 22) отражается величина корректировки страховых резервов, рассчитанная по формуле, приведенной в подпункте 4.8 пункта 4 Указания Банка России N 4896-У. При этом в случае если в результате расчета величина корректировки страховых резервов принимает положительное значение, показатель "Корректировка страховых резервов" (строка 22) указывается со знаком "-" (минус), поскольку на данную величину уменьшается величина собственных средств (капитала); в случае если принимает отрицательное значение - указывается без знака "-" (минус), поскольку на данную величину увеличивается величина собственных средств (капитала). Обращаем внимание, что в разделе 2 "Расчет фактического размера маржи платежеспособности" отчетности по форме 0420156 "Отчет о платежеспособности" расчет показателя "Промежуточный результат расчета фактического размера маржи платежеспособности 2" (строка 16) осуществляется с учетом величины корректировки страховых резервов, определенной в соответствии с пунктом 5 Указания Банка России от 28.07.2015 N 3743-У "О порядке расчета страховой организацией нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств";

по показателю "Собственные средства (капитал) с учетом корректировки страховых резервов" (строка 23) отражается величина собственных средств (капитала), рассчитанная в соответствии с пунктом 1 Указания Банка России N 4896-У. При этом расчет величины данного показателя осуществляется по следующей формуле: значение показателя "Итого собственных средств (капитала)" (строка 21) + значение показателя "Корректировка страховых резервов" (строка 22).

2. В разделе 2 "Активы" с учетом пункта 9 Порядка составления отчетности по форме 0420154, предусмотренного приложением 1 к Указанию Банка России N 4584-У:

по показателям "Депозиты, всего" (строка 37) и "Облигации (за исключением государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, облигаций с ипотечным покрытием, жилищных сертификатов)" (строка 44), аналитическим признакам "Стоимость активов, в которые инвестированы собственные средства (капитал) в размере наибольшего из двух показателей (минимального размера уставного капитала или нормативного размера маржи платежеспособности)"* и "Стоимость активов, в которые инвестированы собственные средства (капитал) в размере, превышающем наибольший из двух показателей (минимальный размер уставного капитала или нормативный размер маржи платежеспособности)"** группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета" стоимость субординированных депозитов и субординированных облигаций, указанных в пункте 6 Указания Банка России N 4896-У, не отражается (подпункт 7.14 пункта 7 и пункт 11 Указания Банка России от 22.02.2017 N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов" с учетом изменений, внесенных Указанием Банка России N 4897-У (далее - Указание Банка России N 4298-У), пункт 3 Указания Банка России N 4897-У);

суммарная стоимость субординированных облигаций и субординированных депозитов, в которые были инвестированы собственные средства (капитал) до 16.10.2018, отраженных соответственно по показателям "Депозиты, всего" (строка 37) и "Облигации (за исключением государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, облигаций с ипотечным покрытием, жилищных сертификатов)" (строка 44), аналитическому признаку "Стоимость активов, в которые инвестированы собственные средства (капитал) в размере наибольшего из двух показателей (минимального размера уставного капитала или нормативного размера маржи платежеспособности)" группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета", должна составлять не более 20 процентов от размера, указанного в пункте 5 Указания Банка России N 4298-У (пункт 3 Указания Банка России N 4897-У);

стоимость субординированных займов, указанных в пункте 6 Указания Банка России N 4896-У, отражается по показателю "Предоставленные займы, всего" (строка 52), только по аналитическому признаку "Стоимость по данным бухгалтерского учета, всего" группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета" (пункт 6 Указания Банка России от 22.02.2017 N 4297-У "О порядке инвестирования средств страховых резервов и перечне разрешенных для инвестирования активов" (далее - Указание Банка России N 4297-У), пункты 6 и 11 Указания Банка России N 4298-У, пункт 3 Указания Банка России N 4897-У);

по показателям "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, всего" (строка 66), "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования страховых брокеров" (строка 70), "Дебиторская задолженность по операциям перестрахования, всего" (строка 72), "Дебиторская задолженность по операциям перестрахования страховых брокеров" (строка 75), "Дебиторская задолженность по договорам, не содержащим значительного страхового риска, всего" (строка 76), "Дебиторская задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков" (строка 79), "Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования" (строка 80), "Дебиторская задолженность по причитающемуся к получению (начисленному) процентному (купонному, дисконтному и другому) доходу" (строка 81), "Дебиторская задолженность по налогам и сборам (включая авансовые платежи и переплату по ним)" (строка 82), "Задолженность контрагентов перед страховщиком, возникающая в результате заключения страховщиком договоров репо, определенных статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (строка 83), "Прочая дебиторская задолженность" (строка 84), аналитическому признаку "Стоимость активов, в которые инвестированы собственные средства (капитал) в размере, превышающем наибольший из двух показателей (минимальный размер уставного капитала или нормативный размер маржи платежеспособности)" группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета" стоимость просроченной более чем на 30 календарных дней дебиторской задолженности не отражается (пункт 11 Указания Банка России N 4298-У);

стоимость задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал отражается по показателю "Прочая дебиторская задолженность" (строка 84), только по аналитическому признаку "Стоимость по данным бухгалтерского учета, всего" группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета" (пункт 6 Указания Банка России N 4297-У, подпункт 7.15 пункта 7 и пункт 11 Указания Банка России N 4298-У);

стоимость отложенного налогового актива по перенесенным на будущее налоговым убыткам отражается по показателю "Отложенные налоговые активы" (строка 99), только по аналитическому признаку "Стоимость по данным бухгалтерского учета, всего" группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета" (пункт 6 Указания Банка России N 4297-У, подпункт 7.9 пункта 7 и пункт 11 Указания Банка России N 4298-У);

по показателям "Нематериальные активы, всего" (строка 108), "Нематериальные активы - программное обеспечение и базы данных" (строка 109), "Нематериальные активы - вложения в интеллектуальную собственность (за исключением программного обеспечения и баз данных)" (строка 110) данные отражаются только по аналитическому признаку "Стоимость по данным бухгалтерского учета, всего" группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета" (пункт 6 Указания Банка России N 4297-У, пункты 6 и 11 Указания Банка России N 4298-У).

3. По показателям разделов 3-6, 10, 12, 13, 17, 19 данные по активам, в которые инвестированы собственные средства (капитал), отражаются с учетом положений пункта 2 настоящего информационного сообщения.

4. Если величина собственных средств (капитала) страховой организации, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 Указания Банка России N 4896-У, меньше наибольшего из двух показателей (минимального размера уставного капитала или нормативного размера маржи платежеспособности), увеличенного в соответствии с пунктом 9 Указания Банка России N 4298-У на совокупную стоимость полученных активов***, то в подразделе 1.2 раздела 1 "Страховые резервы и собственные средства (капитал)":

значение показателя "Наибольший из двух показателей (минимальный размер уставного капитала или нормативный размер маржи платежеспособности) с учетом показателя "Активы, удовлетворяющие требованиям Указания Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", полученные по договорам репо, определенным статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", по которым актив, переданный страховщиком продавцу или покупателю по договору репо, не удовлетворяет требованиям данного Указания" (строка 27) определяется по следующей формуле: значение показателя "Собственные средства (капитал) с учетом корректировки страховых резервов" (строка 23) + значение показателя "Активы, удовлетворяющие требованиям Указания Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", полученные по договорам репо, определенным статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", по которым актив, переданный страховщиком продавцу или покупателю по договору репо, не удовлетворяет требованиям данного Указания" (строка 26). При этом в разделах 2-6, 12, 13, 15, 17 активы, в которые инвестированы собственные средства (капитал), указываются по аналитическому признаку "Стоимость активов, в которые инвестированы собственные средства (капитал) в размере наибольшего из двух показателей (минимального размера уставного капитала или нормативного размера маржи платежеспособности)" группы аналитических признаков "Стоимость по данным бухгалтерского учета" исходя из размера, отраженного по показателю "Наибольший из двух показателей (минимальный размер уставного капитала или нормативный размер маржи платежеспособности) с учетом показателя "Активы, удовлетворяющие требованиям Указания Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", полученные по договорам репо, определенным статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", по которым актив, переданный страховщиком продавцу или покупателю по договору репо, не удовлетворяет требованиям данного Указания" (строка 27);

показатель "Превышение размера собственных средств (капитала) над показателем "Наибольший из двух показателей (минимальный размер уставного капитала или нормативный размер маржи платежеспособности) с учетом показателя "Активы, удовлетворяющие требованиям Указания Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", полученные по договорам репо, определенным статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", по которым актив, переданный страховщиком продавцу или покупателю по договору репо, не удовлетворяет требованиям данного Указания" (строка 28) не заполняется.

Обращаем внимание, что согласно пункту 5 приложения 4 к Указанию Банка России N 4584-У в пояснительной записке должны быть даны соответствующие пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений показателей отчетности. При этом в пояснительной записке приводится информация о расчете собственных средств (капитала) в соответствии с Указанием Банка России N 4896-У (с указанием значений показателей, приведенных в пунктах 3 и 4 Указания Банка России N 4896-У).

______________________________

* Полное наименование аналитического признака "Стоимость активов, в которые инвестированы собственные средства (капитал) в размере наибольшем из двух показателей (минимальный размер уставного капитала или нормативный размер маржи платежеспособности) с учетом показателя "Активы, удовлетворяющие требованиям Указания Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", полученные по договорам репо, определенным статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", по которым актив, переданный страховщиком продавцу или покупателю по договору репо, не удовлетворяет требованиям данного Указания".

** Полное наименование аналитического признака "Стоимость активов, в которые инвестированы собственные средства (капитал) в размере превышения размера собственных средств (капитала) над показателем "Наибольший из двух показателей (минимальный размер уставного капитала или нормативный размер маржи платежеспособности) с учетом показателя "Активы, удовлетворяющие требованиям Указания Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", полученные по договорам репо, определенным статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", по которым актив, переданный страховщиком продавцу или покупателю по договору репо, не удовлетворяет требованиям данного Указания".

*** Совокупная стоимость активов, отраженная по показателю "Активы, удовлетворяющие требованиям Указания Банка России от 22 февраля 2017 года N 4298-У "О порядке инвестирования собственных средств (капитала) страховщика и перечне разрешенных для инвестирования активов", полученные по договорам репо, определенным статьей 51.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", по которым актив, переданный страховщиком продавцу или покупателю по договору репо, не удовлетворяет требованиям данного Указания" (строка 26) подраздела 1.2 раздела 1 "Страховые резервы и собственные средства (капитал)".