Письмо Банка России от 15 февраля 2019 г. N 04-45-1/1035 О разъяснении отдельных норм законодательства в связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ

Письмо Банка России от 15 февраля 2019 г. N 04-45-1/1035

Вопрос 1. Предполагается ли Банком России внесение изменений в нормативные акты (Положение 590-П¹ и другие) в связи с возможным осуществлением кредитными организациями кредитования физических лиц, являющихся самозанятыми в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ?

Ответ:

Для целей формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам заемщиков - физических лиц, использующих специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ, внесение каких-либо изменений в Положение N 590-П в связи с принятием указанного Федерального закона не требуется.

Вопрос 2. Планируется ли внесение изменений в Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения (утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) с учетом того, что на счете самозанятого-физического лица могут находиться денежные средства, не связанные с его деятельностью в качестве самозанятого?

Ответ:

Введение в План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций² новых балансовых счетов по учету денежных средств физических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ (далее - специальный налоговый режим), в настоящее время не планируется.

Вопрос 3. Влечет ли использование индивидуальным предпринимателем налогового режима самозанятого необходимость изменения вида счета и способа учета денежных средств на таком счете? Возможно ли использование индивидуальным предпринимателем счета 40817 для учета средств самозанятого физического лица?

Ответ:

Если специальный налоговый режим применяет индивидуальный предприниматель, то учет денежных средств индивидуального предпринимателя осуществляется на балансовом счете N 40802 "Индивидуальные предприниматели".

Вопрос 4. Под какой режим с точки зрения валютного контроля подпадает банковский счет самозанятого, открытый нерезиденту? Какие правовые последствия возникают в случае наличия статуса самозанятого у нерезидента?

Ответ:

На основании части 4 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) Банк России осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

На основании части 5 статьи 22 Федерального закона N 173-ФЗ и подпункта 5.1.5 пункта 5 Положения "О Федеральной налоговой службе", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, контроль и надзор за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций и некредитных финансовых организаций) и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) осуществляет в пределах своей компетенции ФНС России как орган валютного контроля.

Во избежание привлечения физических лиц к административной ответственности за возможное нарушение требование валютного законодательства Российской Федерации полагаем целесообразным рекомендовать по поставленному в обращении вопросу обратиться в ФНС России как орган валютного контроля.

Вопрос 5. Следует ли рассматривать физическое лицо, подавшее заявление на регистрацию в качестве самозанятого в мобильном приложении "Мой налог", как клиента Банка согласно статье 5 Федерального закона N 395-1 "О банках и банковской деятельности"? В каком объеме должна быть проведена идентификация, если физическое лицо отказывается от открытия текущего/расчетного счета в банке?

Ответ:

Системный анализ части 3 статьи 3 и части 5 статьи 5 Федерального закона N 422-ФЗ, по нашему мнению, позволяет сделать вывод о том, что физическое лицо-гражданин Российской Федерации для регистрации в качестве физического лица, применяющего специальный налоговый режим, вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим, как самостоятельно (в том числе, посредством мобильного приложения "Мой налог"), так и уполномочить кредитную организацию на представление соответствующего заявления в налоговый орган.

В случае самостоятельной регистрации физического лица посредством мобильного приложения "Мой налог" без привлечения кредитной организации данное физическое лицо не является клиентом кредитной организации при отсутствии иных оснований для рассмотрения такого лица в указанном статусе.

Если физическое лицо воспользовалось правом, предоставленным частью 5 статьи 5 Федерального закона N 422-ФЗ, а также в случае, предусмотренном частью 5 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ, данное физическое лицо в целях применения Федерального закона N 115-ФЗ³ и Положения N 499-П⁴ следует рассматривать в качестве клиента, следовательно, у кредитной организации возникает обязанность по его идентификации в объеме, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ.

Вопрос 6. Возможно ли предоставление услуг эквайринга самозанятым физическим лицам?

Ответ:

Исходя из норм части 3 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, обязаны передавать покупателям (заказчикам) чеки в момент расчета с использованием электронных средств платежа, что предполагает возможность их приема физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим, и оказания услуг эквайринга со стороны кредитной организации.

Вопрос 7. Каким образом кредитные организации будут исполнять требования, предусмотренные пунктом 1.1) статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в части контроля происхождения денежных средств, с учетом того, что на таком счете самозанятого-физического лица могут находиться денежные средства, не связанные с его деятельностью в качестве самозанятого?

Ответ:

Кредитная организация вправе самостоятельно определить в правилах внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма характер и объем мер, направленных на реализацию положений пункта 1.1 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ в части определения источников происхождения денежных средств и (или) иного имущества клиентов. В рассматриваемой ситуации следует также принимать во внимание положения частей 1, 2 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ.

------------------------------

¹Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".

²Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения".

³Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

⁴Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".