Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросам порядка применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", сообщает следующее.
1. По вопросам 1 и 2 обращения в отношении порядка проверки юридическим лицом применения контрагентом-физическим лицом специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", перед началом работы и документального подтверждения применения физическим лицом указанного налогового режима.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон) с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) введен новый специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
В соответствии с частью 1 статьи 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на указанный специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом.
Для подтверждения применения указанного режима налогообложения налогоплательщики НПД могут сформировать мобильном приложение "Мой налог", а также в вэб-кабинете "Мой налог", размещенном на официальном сайте ФСН России (https://npd.nalog.ru/web-app/) справку о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим НПД.
Информацию о постановке на учет в качестве плательщика НПД можно также узнать на сайте ФНС в сервисе "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" (https://npd.nalog.ru/check-status/).
2. По вопросу 3 обращения о получении денежных средств налогоплательщиком НПД на любой из открытых им ранее банковских счетов.
При получении доходов от осуществления деятельности в качестве налогоплательщика НПД открытие специальных банковских счетов Законом не предусмотрено.
Одновременно ФНС России сообщает, что на основании норм статьи 4 Федерального закона от 10.02.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, определяет порядок осуществления расчетов с юридическими и физическими лицами, устанавливает правила проведения банковских операций.
В этой связи, по вопросам, связанным с правилами и порядком осуществления расчетов с физическими и юридическими лицами, целесообразно обратиться в Банк России.
3. По вопросу 4 обращения в отношении работы юридического лица с лицом, которое не уведомило своих контрагентов о прекращении применения специального налогового режима НПД.
В соответствии с частью 8 статьи 2 Закона физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.
Кроме того, на основании части 11 статьи 2 Закона индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима НПД.
На основании части 1 статьи 15 Закона выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 Закона.
Согласно части 19 статьи 5 Закона лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 Закона.
Информацию о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД контрагент может узнать на сайте ФНС в сервисе "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" (https://npd.nalog.ru/check-status/).
4. По вопросу 5 обращения о получении единоразово (раз в год или раз в квартал) дохода в размере 2,4 млн рублей налогоплательщиком НПД.
На основании пункта 8 части 2 статьи 4 Закона не вправе применять специальный налоговый режим НПД налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
При этом, Закон не содержит ограничений в отношении периодичности получения дохода в установленных Законом пределах.
5. По вопросу 6 обращения в отношении превышения в текущем календарном году суммы дохода в размере 2,4 миллиона рублей.
На основании части 6 статьи 2 Закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно части 2 статьи 4 Закона налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей не вправе применять специальный налоговый режим НПД.
В соответствии с частью 19 статьи 5 Закона лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 указанного закона.
Таким образом, при превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого прев
