Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 марта 2019 г. N 03-04-06/21461 О налогообложении НДФЛ доходов в виде дополнительных мер социальной поддержки, предоставляемых за счет бюджетных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 марта 2019 г. N 03-04-06/21461

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде дополнительных мер социальной поддержки, предоставляемых за счет бюджетных средств, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 8 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Указанные положения применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Положением о предоставлении дополнительных мер социальной поддержки населению муниципального образования "Город Горно-Алтайск" в 2019-2021 годах, утвержденным решением Горно-Алтайского Совета депутатов от 25.12.2018 N 13-6, предусмотрены дополнительные меры социальной поддержки отдельным категориям граждан, проживающим на территории муниципального образования "Город Горно-Алтайск", в том числе, в виде единовременной материальной помощи, выплачиваемой по различным основаниям, а также в виде передачи доходов в натуральной форме.

Следует учитывать, что пунктом 8 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения единовременной социальной помощи в случае, если такая помощь оказывается, в частности, за счет бюджетных средств в соответствии с муниципальным правовым актом гражданам, имеющим право на получение социальной помощи, категория которых определена законодательством (федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации).

В прочих случаях полученные доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.

Кроме того, согласно пункту 8.3 Кодекса не подлежат налогообложению суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Здесь и далее по тексту имеется в виду пункт 8.3 статьи 217

Согласно статье 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера" чрезвычайной ситуацией является обстановка на определенной территории, сложившаяся в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.

Таким образом, суммы выплат, в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 8.3 Кодекса при соблюдении условий, установленных данной нормой.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян