Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 ноября 2018 г. N 03-05-06-01/85745 Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 ноября 2018 г. N 03-05-06-01/85745

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налоге на имущество физических лиц сообщается следующее.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются, в частности, квартира и комната.

При этом комната является самостоятельным объектом налогообложения, если в установленном законом порядке на нее оформлено право собственности.

Сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается налоговыми органами исходя из налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. При этом налоговой базой признается кадастровая стоимость объекта налогообложения (квартиры или комнаты соответственно).

При определении налоговой базы в отношении комнаты применяется налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 10 кв. метров общей площади этой комнаты, в отношении квартиры - в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади квартиры.

Согласно статье 406 Налогового кодекса налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются законом города федерального значения Санкт-Петербурга в отношении объектов жилого назначения в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.

В целях расширения полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию налоговой нагрузки на соответствующей территории на федеральном уровне установлены лишь предельные значения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц.

При этом законодательному (представительному) органу государственной власти города федерального значения Санкт-Петербурга предоставлены широкие полномочия по регулированию налоговой нагрузки, выражающиеся в его праве дифференцировать налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости имущества, вида объекта налогообложения, места нахождения объекта налогообложения, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Таким образом, на территории г. Санкт-Петербурга ставки налога на имущество физических лиц могут быть дифференцированы в зависимости от вида объекта налогообложения (например, в отношении коммунальных квартир, находящихся в общей долевой собственности граждан, могут быть установлены пониженные налоговые ставки (вплоть до нуля).

Кроме того, гражданам, проживающим в коммунальных квартирах, законом г. Санкт-Петербурга могут быть предоставлены налоговые льготы в виде как полного, так и частичного освобождения от уплаты налога.

Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся снижения налоговой нагрузки в отношении коммунальных квартир, следует обращаться в Законодательное собрание Санкт-Петербурга.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев