Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 октября 2018 г. N 03-15-06/76349 О документальном подтверждении расходов, связанных с извлечением доходов по лицензионным договорам, для целей исчисления страховых взносов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 октября 2018 г. N 03-15-06/76349

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу документального подтверждения расходов, связанных с извлечением доходов по лицензионным договорам, для целей исчисления страховых взносов и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс).

При этом согласно пункту 8 статьи 421 Налогового кодекса сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, определяется как сумма доходов, полученных по издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

По мнению Департамента, для целей исчисления страховых взносов с сумм выплат, производимых no упомянутым договорам, под документально подтвержденными расходами следует понимать расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, в том числе документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Вместе с тем, поскольку в обращении отсутствует информация о предмете лицензионного договора, заключенного с физическим лицом, а также о расходах, произведенных по данному договору, в приведенном разъяснении изложен общий порядок обложения страховыми взносами, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.

В этой связи для подготовки ответа по существу поставленных в обращении вопросов требуется сообщить предмет лицензионного договора о предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности, указанного в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса, заключенного с физическим лицом, а также какие расходы возникают у этого физического лица в связи с заключением данного лицензионного договора.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян