Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 октября 2018 г. N 03-01-11/73040 О ставке НДФЛ, повышении ставки НДС и о завершении "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 октября 2018 г. N 03-01-11/73040

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

В целом утвержденными Правительством Российской Федерации Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов введение новых налогов не предусмотрено.

Кроме того, в послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 указано на необходимость стабильного законодательства и предсказуемых правил (включая налоги), а также предложено на ближайшие четыре года зафиксировать действующие налоговые условия.

В отношении налога на доходы физических лиц.

В соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов.

Обращаем внимание, что указанная ставка, применяемая в отношении большинства видов доходов, является одной из самых низких в мире.

При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.

По вопросу о повышении ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 18 до 20 процентов.

28.07.2018 Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации одобрен Федеральный закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", предусматривающий повышение размера ставки НДС с 18 до 20 процентов с 1 января 2019 года.

В то же время сохраняются льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС, а также пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Указанное повышение ставки НДС приведет к дополнительным доходам федерального бюджета, средства которого будут направлены на развитие инфраструктуры, развитие новых секторов экономики, а также на выполнение принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы.

О налоговом маневре.

Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2015 года в нефтяной отрасли введен в действие "большой налоговый маневр", предусматривающий перенос фискальной нагрузки с экспорта нефти на ее добычу за счет поэтапного снижения размера ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты с одновременным увеличением ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат.

Федеральными законами от 03.08.2018 N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предусматривается завершение "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли.

Параметры завершения "налогового маневра" в нефтегазовой отрасли предусматривают равномерное, на протяжении 5 лет, начиная с 1 января 2019 года, обнуление вывозных таможенных пошлин, уплачиваемых при экспорте нефти и нефтепродуктов, и эквивалентное повышение ставок налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата.

Кроме того, Федеральный закон от 03.08.2018 N 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 3.1 Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" предоставляет Правительству Российской Федерации право устанавливать ставки вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты в размере 60 процентов от текущей ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую сроком на 6 месяцев в случае роста цены на нефть более чем на 15 процентов в течение трех месяцев, что позволит не допустить стремительного роста цен на моторное топливо.

Для поддержания сбалансированности внутреннего рынка моторного топлива Правительством Российской Федерации приняты меры для снижения с 1 июня 2018 ставок акцизов на автомобильный бензин на 3000 рублей за тонну и дизельное топливо на 2000 рублей за тонну.

Указанные меры должны обеспечить стабилизацию цен на автомобильный бензин и дизельное топливо на внутреннем рынке моторного топлива и не допустить рост цен.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев