Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 апреля 2019 г. N 03-15-06/23938 О налоговых льготах для резидентов территории опережающего социально-экономического развития, применяющих УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 апреля 2019 г. N 03-15-06/23938

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу об установленных налоговых льготах для резидентов территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее.

В соответствии с главами 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения", 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" и 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены налоговые преференции в отношении отдельных категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности в виде пониженных налоговых ставок.

Указанные налоговые преференции могут быть установлены и для налогоплательщиков, являющихся резидентами ТОСЭР.

Одновременно сообщаем, что при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении применения пониженных тарифов страховых взносов резидентом ТОСЭР на УСН сообщаем следующее.

Исходя из положений подпункта 12 пункта 1 и подпункта 5 пункта 2 статьи 427 Кодекса для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% (на обязательное пенсионное страхование устанавливаются - 6,0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5%, на обязательное медицинское страхование - 0,1%).

При этом согласно положениям пункта 10.1 статьи 427 Кодекса резидент ТОСЭР применяет указанные пониженные тарифы страховых взносов в течение десяти лет со дня получения им статуса резидента ТОСЭР, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен соответствующий статус, и исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента ТОСЭР, расположенной за пределами территории Дальневосточного федерального округа, получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей ТОСЭР.

Иных условий применения резидентами ТОСЭР, расположенной за пределами территории Дальневосточного федерального округа, пониженных тарифов страховых взносов Кодексом не установлено.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян