Приложение N 5. Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями Росгидромета

Приложение N 5

Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями Росгидромета

ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ, что:

1. Представление отчетности в электронном виде средствами подсистемы "Учет и отчетность" ГИИС "Электронный бюджет" осуществляется в составе всех форм и таблиц (в том числе не имеющих показателей) в соответствии с Приказами N 33н, N 189н, N 42н, N 60н, N 247н, 243н, N 32н, N 73н. Формы бюджетной и бухгалтерской отчетности, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснения, формируются и представляются в ГИИС "Электронный бюджет" с указанием отметки (статуса) "показатели отсутствуют".

- Форма 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения" (далее - ф.0503723) - содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.

Отчет (ф.0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам 020111000 "денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 02126000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации" и 02127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", 02134000 "Касса", 02003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Перед заполнением ф.0503723 необходимо провести проверку используемых в учете КОСГУ. Например, КОСГУ 123, 124, 125 и т.п. в нашей сети не применяются !!!!

В графах Отчета (ф. 0503723) указываются:

в графе 1 - наименование показателя поступлений и выбытий;

в графе 2 - коды строк отчета;

в графе 3 - коды КОСГУ соответственно по разделам отчета;

в графе 4 - соответственно по разделам отчета - суммы поступлений денежных средств, выбытий денежных средств и изменения остатков денежных средств на отчетную дату.

Графа 5 раздела 1 "Поступления", раздела 2 "Выбытия" и раздела 3 "Изменение остатков средств" ф.0503723 в отчетном периоде не заполняется.

Порядок составления ф.0503723 изложен в пунктах 55.1 - 55.3 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Форма 0503725 "Справка по консолидируемым расчетам учреждения" (далее - ф.0503725) - составляется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО), раздельно по каждому коду счета, перечисленному в пункте 23 Приказа N 33н.

Порядок составления ф.0503725 изложен в пунктах 23 - 30 Приказа N 33н.

- Форма 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово- хозяйственной деятельности" (далее - ф.0503737) - составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения: собственные доходы учреждения (КФО 2); субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4); субсидии на иные цели (КФО 5); субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6).

По средствам, полученным во временное распоряжение (КФО 3), отчет по ф. 0503737 не составляется.

Показатели исполнения учреждением в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год по разделам ф.0503737 отражаются нарастающим итогом с начала года.

Формирование показателей Отчета (ф. 0503737) по строкам отчета осуществляется с указанием: кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (раздел 1), кода вида расхода (раздел 2), кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (раздел 3).

Возвраты в доход федерального бюджета неиспользованных остатков субсидий на иные цели и субсидий на цели капитального строительства отражаются по строке 592 (КОСГУ 610) с одновременным отражением по строке 911 (КОСГУ 183, 184) раздела 4 Ф.0503737.

Возврат в доход федерального бюджета остатка субсидии на выполнение государственного задания в связи с его невыполнением, отражается по строке 592 (КОСГУ 610) с одновременным отражением по строке 911 (КОСГУ 131) раздела 4 ф.0503737.

Показатели строк 950, 951 раздела 4 ф.0503737 отражаются с указанием в графе 3 кода аналитики 510.

Возвраты прошлых лет в разделе 1 "Доходы учреждения" не отражаются (пункты 44, 44.1 Приказа N 33н).

Показатели, отраженные в ф. 0503737 выверяются с показателями, отраженными в Отчетах о состоянии лицевых счетов по соответствующим кодам КОСГУ, все отклонения подлежат разъяснению в текстовой Пояснительной записке ф. 0503760.

Утвержденные плановые назначения отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) должны соответствовать показателям утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД).

В разделе "Доходы учреждения" отражаются:

- данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов, за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет);

Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 по графе 9 сводного Отчета ф. 0503737 учреждения, имеющего в своем составе обособленные подразделения, должен быть равен "нулю".

При отражении в ф.0503737 показателей по некассовым операциям пояснения раскрываются в разделе 3 "Анализ об исполнении учреждением плана его деятельности" текстовой Пояснительной записки ф.0503760.

Порядок составления ф.0503737 изложен в пунктах 34 - 45 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

Форма 0503738 "Отчет о бюджетных обязательствах" (далее - ф.0503738) - показатели в отчете отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году. Отчет ф.0503738 составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения. По средствам, полученным во временное распоряжение (КФО 3), Отчет (ф. 0503738) не составляется.

Отчет ф.0503738 - выверяется на сопоставимость показателей по принятым и неисполненным обязательствам (денежным обязательствам) с учетом положений Федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее - СГС), применяемых в 2019 году.

Формирование показателей Отчета (ф.0503738) по строкам отчета осуществляется с указанием кода видов расходов.

Порядок составления ф.0503738 изложен в пунктах 46 - 49 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

Форма 0503793 "Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам)" (далее - ф.0503793 - периодичность представления: квартальная, годовая.

Ф.0503793 формируется учреждениями в части остатков дебиторской задолженности по предоставленным ими субсидиям (грантам) раздельно по видам предоставленных субсидий (грантов).

В разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки ф.0503760 обязательно представляется подробная информация о мерах, принимаемых с целью сокращения дебиторской задолженности (причинах и дате возникновения дебиторской задолженности; принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности; о применении штрафных санкций за нарушение условий расходования субсидии (гранта) и т.д.).

Порядок составления ф.0503793 изложен в Приложении N 2 к Приказу Минфина России от 21.12.2017 N 247н "Об утверждении дополнительной формы годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкция о порядке ее составления и представления".

Форма 0503760 "Пояснительная записка" (далее - ф.0503760) составляется в соответствии с пунктами 56 -76 Приказа 33н (с учетом изменений и дополнений) в разрезе следующих разделов:

Раздел 1. "Организационная структура учреждения":

- Форма 0503761 "Сведения о количестве обособленных подразделений" (далее - ф.0503761) - указывается численность работников - штатная и фактическая на начало года (графы 3 и 4 соответственно) и на отчетную дату (графы 5 и 6 соответственно), а также причины изменения численности.

Показатели граф 3 и 4 (соответственно) ф.0503761 на начало отчетного финансового года должны соответствовать графам 5 и 6 (соответственно) ф.0503761 на конец предыдущего финансового года.

Порядок составления ф.0503761 изложен в пункте 65 Приказа N 33н.

- Информация, характеризующая цели деятельности (функции) учреждения с кратким обоснованием соответствия целей (функций) учреждения его учредительным документам.

- Информация, характеризующая организационную структуру учреждения; сведения об основных направлениях деятельности.

- Информация о передаче полномочий по ведению бухгалтерского учета иной организации (централизованной бухгалтерии) на основании договора (соглашения) с указанием их реквизитов.

Раздел 2. "Результаты деятельности учреждения":

- информация (текстовая), характеризующая результаты деятельности учреждения за отчетный период по исполнению государственного задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в соответствии с заключенными Соглашениями;

- информация о количестве и суммах заключенных контрактов и договоров, предусмотренных к исполнению в отчетном финансовом году, в том числе переходящих, а также о факторах, повлиявших на объем и динамику их заключения и исполнения в отчетном периоде;

- информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;

- информация о структуре особо ценного и недвижимого имущества, закрепленного за учреждением;

- информация об основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств.

Раздел 3. "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности":

- Информация, характеризующая кассовое исполнение плана финансово- хозяйственной деятельности (сметы) учреждения - текстовая информация составляется на основании показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) с обязательным указанием процента исполнения и причин отклонений процента кассового исполнения доходов и расходов (менее 45,0 %) от утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности плановых назначений доходов и расходов на текущий финансовый год раздельно по видам финансового обеспечения.

- Анализ формы 0503738 "Отчет об обязательствах, принятых учреждением" - в части превышения в отчетном периоде принятых федеральным государственным бюджетным учреждением обязательств (денежных обязательств) над утвержденными показателями плана финансово-хозяйственной деятельности по кодам вида расходов (выбытий) с указанием вызвавших их причин.

- Иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением плана его деятельности.

Раздел 4. "Анализ показателей финансовой отчетности учреждения":

Пояснения к форме 0503737 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности:

1. В Отчетах по ф.0503737 по КФО .............. некассовые операции в сумме .............. рублей, отраженные в разделе 1 строка 010 графа 8, на отчетную дату составили .............. рублей и возникли в результате .............. (например: взаимозачетов (зачет встречных требований) принятых и оказанных услуг с организациями неплательщиками, испытывающими финансовые затруднения, находящиеся в предбанкротном состоянии, признанными банкротами, с целью недопущения возникновения просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности и экономии средств на судебных издержках); некассовые операции, отраженные в разделе 2 строка 200 графа 8, на отчетную дату составили .............. рублей и возникли в результате..............

2. В Отчетах по ф.0503737 по видам финансового обеспечения 2, 4, 5 по строке 300 (графы 5 и 9) и строке 900 (графы 4 и 8) - отражен.............. (например: возврат расходов и выплат обеспечений прошлых лет (излишне уплаченные суммы расходов по услугам связи, почтовым расходам, транспортным расходам в результате экономии денежных средств по приобретению железнодорожных и авиабилетов, по арендной плате за пользование имуществом, по услугам по содержанию имущества и прочее).

3. В Отчетах по ф.0503737 по виду финансового обеспечения 2 по строке 730 (графа 9) - отражен.............. (например: возврат денежных средств, перечисленных ранее учреждением в обеспечение участия в конкурсных процедурах и исполнения контрактов (договоров), заказчиками услуг (работ); а также курсовая разница, образовавшаяся при переводе денежных средств с транзитного валютного счета на рублевый счет).

4. В Отчетах по ф.0503737 по виду финансового обеспечения 4 по строке 730 (графа 9) - отражен.............. (например: возврат на расчетный счет из кассы учреждения недоиспользованных денежных средств по служебным командировкам).

5. В Отчетах по ф.0503737 по видам финансового обеспечения 2, 4 по строке 830 (графа 9) - отражены.............. (например: денежные средства, полученные учреждением в результате принудительного изъятия с контрагентов за неисполнение ими договорных обязательств по заключенным договорам (контрактам). Сумма указанных изъятий является доходом учреждения и соответственно отражается по КФО 4 со знаком "минус", а по КФО 2 со знаком "плюс").

6. В Отчетах по ф.0503737 по видам финансового обеспечения по строке 910 по коду аналитики 130 - отражено..............; по коду аналитики 180 - отражено..............

7. В Отчетах по ф.0503737 по видам финансового обеспечения.............. по строке 950 по коду аналитики.............. - отражено..............

- Форма 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" (далее - ф.0503769) - сведения составляются раздельно по дебиторской и#

Данные по счету 401.60 в формах 0503769 обязательны к заполнению. Данные с нулевыми значениями не принимаются !!!

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) ф.0503769 составляется только в части кредиторской задолженности.

Наличие кредитовых остатков по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", дебетовых остатков по счетам 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 304 00 000 "Прочие расчеты с кредиторами" (за исключением счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами") недопустимо.

- В разделе 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения" ф.0503769 отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения, с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства, кредитором (дебитором) не исполнены (далее - просроченная кредиторская (дебиторская) задолженность), а также суммы доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

Операции по уточнению кодов бюджетной классификации расчетов текущего финансового года отражаются в графе 5 со знаком "минус" по уточняемому коду и со знаком "плюс" по уточненному коду (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).

- Показатели граф 12 -14 раздела 1 ф. 0503769 подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2-11.

- В графах 2-4, 9-11 и 12-14 показатели по соответствующим счетам счета 020600000 "Расчеты по авансам", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" в Приложении (ф. 0503769) со знаком "минус" не допускаются.

- Отражение в графах 5-8 раздела 1 и 2 ф. 0503769 показателей со знаком "минус" допустимо только по результатам уточнения оценочных значений методом "Красное сторно", которые раскрываются в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503760).

Раздел 2 ф. 0503769 заполняется в разрезе кодов счетов бухгалтерского учета, даты возникновения и исполнения по правовому основанию.

В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760):

- раскрываются причины увеличения доли просроченной дебиторской, кредиторской задолженности в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности соответственно и причины образования существенных остатков дебиторской и кредиторской задолженности, а также указываются меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования;

- приводится информация о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в ф.0503769, в разрезе счетов бухгалтерского учета, дебиторов и кредиторов, объяснением даты и причин образования задолженности, принимаемых мерах к их погашению;

- проводится анализ уменьшения/ увеличения сумм задолженности по сравнению с задолженностью на начало отчетного года, кроме того раскрывается информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности учреждения (с указанием года и причин их образования и принятых мерах их погашения).

Порядок составления ф. 0503769 изложен в пункте 69 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Форма 0503779 "Сведения об остатках денежных средств учреждения" (далее - ф. 0503779) - формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО) с указанием в графе 1 всех, открытых учреждением, номеров лицевых и банковских счетов учреждения вне зависимости от движения и остатков денежных средств, в том числе нулевых остатков денежных средств по ним на начало и на конец отчетного периода.

Данные об остатках денежных средств на банковских счетах учреждения в иностранной валюте отражаются в рублевом эквиваленте по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на отчетную дату.

В разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки (ф.0503760) следует указать факторы и причины, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждения по видам деятельности по состоянию на 01.07.2019 года (анализ уменьшения/увеличения сумм остатков).

Порядок составления ф. 0503779 изложен в пункте 74 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности.

- Форма 0503295 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения" (далее - ф.0503295) - заполняется при наличии исполнительных листов, предъявленных к учреждению как к юридическому лицу, в отчетном периоде.

Графа 1 Справочной таблицы ф.0503295 формируется с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 27.12.2017 N 255н.

В Разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки (ф.0503760) следует раскрыть характер задолженности по исполнительным документам, причины и даты ее возникновения, правовое обоснование ее возникновения, меры, принятые в целях ее погашения.

Порядок составления ф. 0503295 изложен в пункте 74.1 Приказа N 33н.

Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения":

- Информация о средней заработной плате персонала учреждения всего, а также с обособлением заработной платы руководства учреждения (руководитель, заместители руководителя, главный бухгалтер, начальник финансово-экономической службы).

- Перечень форм и таблиц отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения ввиду отсутствия числовых значений показателей.

- В составе пояснительной записки на бумажном носителе представляется Приложение N 6 "Отчет о договорной работе" (за подписью руководителя и скрепленный печатью организации) с детализацией по КФО, который прошивается в составе отчетности на бумажном носителе.

Кроме того, текстовую Пояснительную записку по форме 0503760 в электронном виде в формате "Word" и Приложение N 6 "Отчет о договорной работе" в формате "Excel" необходимо представить на электронный адрес g.kuzminykh@meteorf.ru для предварительной проверки.

Отчеты о состоянии лицевых счетов учреждений, по всем открытым счетам (включая открытые в кредитных организациях) по состоянию на 01.07.2019 года, необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде в формате pdf (отдельный файл на каждый лицевой счет) на электронный адрес a.shilkin@meteorf.ru отдельным письмом "Наименование учреждения_филиал (при наличии)_ЛС_N_01.07.2019", и на бумажном носителе в комплекте отчетности (заверенные учреждением копии). Без представленных отчетов о состоянии лицевых счетов отчетность проверке и утверждению не подлежит.

Все дополнительные формы отчетности в формате xml для выгрузки в 1:С необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде на электронный адрес svod169@mecom.ru.

Приложения N 2 и N 10 в сканированном виде с подписями и печатью направлять на электронный адрес a.troshkina@meteorf.ru .

Приложения N 2 и N 10 к соглашению не прошиваются в составе отчетности на бумажном носителе.