Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2019 г. N 03-04-05/72185 Об особенностях применения освобождения от налогообложения НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 сентября 2019 г. N 03-04-05/72185

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ) и сообщает, что согласно статьям 21 и 34.2 Кодекса право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам и налоговым агентам.

Указанные письменные разъяснения предоставляются налогоплательщикам и налоговым агентам только в связи с выполнением ими своих обязанностей, предусмотренных Кодексом.

Вместе с тем сообщаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ статья 217 Кодекса дополнена пунктом 77, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации в связи с рождением ребенка.

Кроме того, Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ статья 217 Кодекса дополнена пунктом 78, согласно которому освобождаются от налогообложения доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

С учетом положений пунктов 2 и 5 статьи 2 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ данные нормы вступают в силу с 1 января 2020 года и применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2019 года.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян