Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2019 г. N БС-3-21/9003@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу налогообложения имущества и наличия задолженности по налогам и с учетом информации УФНС России сообщает следующее.

По налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налогов (далее - имущественные налоги) регулируется главами 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Расчет имущественных налогов в отношении физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (статья 85 Кодекса).

Положениями главы 32 Кодекса предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.

Законом города Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон N 51) с 01.01.2015 на территории г. Москвы введен порядок исчисления налоговыми органами налога исходя из кадастровой стоимости, а также установлены ставки налога в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Пунктом 4 статьи 1 Закона N 51 установлено, что в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, применяется налоговая ставка в следующих размерах: 1,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения в 2015 году; 1,3 - в 2016 году; 1,4 - в 2017 году; 1,5 - в 2018 году и последующие налоговые периоды.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 Кодекса (далее - Перечень), утвержден Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".

В соответствии с данным Постановлением помещения, находящиеся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в указанный перечень, относятся к объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость.

Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости находится в здании, которое с 01.01.2015 включено в указанный Перечень.

С учетом изложенного, у налоговых органов отсутствуют правовые применения при исчислении налога на имущество физических лиц к объекту недвижимости налоговых ставок, отличных от налоговых ставок, утвержденных Законом N 51.

В отношении имеющейся задолженности по пени по транспортному налогу сообщается, что данная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017.

По задолженности по страховым взносам сообщается.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

Положениями статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ) установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР, ФСС России в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

При этом, с 01.01.2017 на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению взыскания недоимки, пеней, штрафов по страховым взносам.

В целях реализации вышеуказанных полномочий утверждены Порядки обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

В рамках рассмотрения обращения от органов ПФР поступили уточненные сведения о задолженности по страховым взносам за периоды до 01.01.2017.

Указанная задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты страховых взносов за 2016 год.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук