Письмо Банка России от 14 октября 2019 г. N 03-15-6/7750 "О порядке составления отчетности по форме 0409345 "Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады"

По результатам рассмотрения обращения Ассоциации российских банков, направленного письмом от 23.09.2019 N А-02/5-439, по вопросу использования информации из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - единый реестр) с учетом порядка ее обновления при составлении отчетности по форме 0409345 ¹ (далее - Отчет) в соответствии с требованиями Указания Банка России N 4927-У ² с учетом мнения государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" сообщаем следующее.

В соответствии с Порядком составления и представления Отчета с 01.01.2019 в него включаются остатки денежных средств, подлежащих страхованию в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 177-ФЗ), в том числе остатки денежных средств на лицевых счетах юридических лиц, относящихся в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ) к малым предприятиям (в том числе к микропредприятиям), сведения о которых содержатся в едином реестре.

Факт принадлежности юридического лица к категории малых предприятий и, соответственно, его статус застрахованного лица в системе обязательного страхования вкладов (далее - ССВ) в соответствии со статьей 2 Федерального закона N 177-ФЗ определяется по общедоступному состоянию единого реестра, ведение которого, в частности, внесение сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях и исключение таких сведений из указанного реестра, осуществляется ФНС России в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона N 209-ФЗ.

Действующим законодательством Российской Федерации возможность изменения общедоступных состояний единого реестра допускается только по определенным датам - 10-м числам каждого месяца, поэтому никаких юридически значимых событий (в том числе появление новой, изменение или исключение старой записи) вне указанных дат в едином реестре не предусмотрено. В частности, на основании опубликованных состояний единого реестра юридическое лицо приобретает статус малого предприятия, денежные средства которого подлежат страхованию в соответствии с Федеральным законом N 177-ФЗ, с даты, приходящейся на 10-е число, и может утратить такой статус только с даты, также приходящейся на 10-е число соответствующего месяца.

Таким образом, по мнению Банка России, банки, являющиеся внешними потребителями содержащейся в едином реестре информации, вправе исполнять свои обязанности участников ССВ, связанные с определением (изменением) в учете страхового статуса своих клиентов - юридических лиц и формированием Отчета (по которой также исчисляются ежеквартальные взносы банка в фонд обязательного страхования вкладов), только на основании опубликованных (дискретных) состояний единого реестра, без использования дополнительных сведений о клиентах на иные даты, которые теоретически могут быть получены от самих клиентов, или иных источников информации.

В частности, обращаем внимание на то, что при формировании Отчета представляется нецелесообразным использование банком предусмотренного структурой единого реестра поля "дата внесения сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства", если значение поля не совпадает с официальной датой (приходящейся на 10-е число) первой публикации о включении соответствующего клиента в единый реестр.

В отношении примеров, приведенных в обращении Ассоциации российских банков, сообщаем что:

- остатки денежных средств на счетах малого предприятия, отраженного в едином реестре начиная с 10.08.2019, включаются в Отчет за август 2019 года только за период с 10 по 31 августа;

- остатки денежных средств на счетах малого предприятия, исключенного из единого реестра по состоянию на 10.08.2019, включаются в Отчет за август 2019 года только за период с 1 по 9 августа.

В случае выявления впоследствии изменений единого реестра и статуса отдельных клиентов - малых предприятий, юридически относящихся к отчетному месяцу, полагаем возможным решение о внесении изменений и замены ежемесячной отчетности оставлять на усмотрение банка при условии представления необходимых подтверждающих сведений.

Д.В. Тулин

------------------------------

¹ "Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады".

²Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".