Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 октября 2019 г. N 03-05-06-01/78533 Об уплате налога на имущество физических лиц в отношении жилого помещения, находящегося в здании, включенном в перечень объектов административно-делового и торгового назначения Московской области

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 октября 2019 г. N 03-05-06-01/78533

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение по вопросу о налоге на имущество физических лиц и сообщается следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в отношении объектов коммерческого назначения предельные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в размере 0,5 процента их кадастровой стоимости, за исключением объектов, включенных в соответствующий перечень, в отношении которых предельная налоговая ставка составляет 2 процента их кадастровой стоимости. Конкретные налоговые ставки, в том числе дифференцированные по виду объекта недвижимости, устанавливаются представительными органами муниципальных образований, которые вправе установить для отдельных видов объектов недвижимости пониженную налоговую ставку (вплоть до нуля).

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса в перечень объектов административно-делового и торгового назначения включаются нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение объектов бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

При этом если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром и включено в соответствующий перечень, то помещения в таких зданиях могут не включаться в перечень, поскольку основанием для применения норм статьи 378.2 Налогового кодекса будет являться включение в перечень здания.

Перечень объектов административно-делового и торгового назначения формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. На территории Московской области указанный перечень на 2018 год утвержден распоряжением Министерства имущественных отношений Московской области от 27.11.2017 N 13ВР-1746.

Включение объекта недвижимого имущества в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, может быть обжаловано в судебном порядке.

В соответствии с положениями Налогового кодекса (статьи 403 и 407) в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, а также таких объектов недвижимости как "жилое помещение" налоговые вычеты и налоговые льготы не применяются. Между тем представительными органами муниципальных образований могут быть установлены налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса, и основания для их использования налогоплательщиками.

Как следует из обращения, здание, в котором расположено принадлежащее жилое помещение, включено в перечень объектов административно-делового и торгового назначения на 2018 год. В связи с этим исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении всех помещений, расположенных в таком здании, производилось налоговым органом исходя из налоговой ставки 2% и без учета налоговых вычетов и налоговых льгот, что не противоречит Налоговому кодексу.

Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся обоснованности включения объекта недвижимого имущества в перечень объектов административно-делового и торгового назначения Московской области, следует обращаться в Министерство имущественных отношений Московской области или в суд.

По вопросам, касающимся уточнения наименования принадлежащего жилого помещения, рекомендуется обратиться в Управление Росреестра по Московской области.

По вопросам, касающимся снижения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, следует обращаться в орган местного самоуправления.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев