Приложение N 3. Забалансовые счета для целей бюджетного учета

Приложение N 3
к учетной политике
региональной энергетической комиссии
Сахалинской области
для целей бюджетного учета,
утвержденной приказом РЭК
Сахалинской области
от 26 марта 2019 года N 27

Забалансовые счета

Наименование счета	Номер счета
Имущество, полученное в пользование	01
Материальные ценности на хранении	02
Бланки строгой отчетности	03
Сомнительная задолженность	04
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению	05
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры	07
Путевки неоплаченные	08
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных	09
Обеспечение исполнения обязательств	10
Расчетные документы, ожидающие исполнения	14
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения	15
Поступления денежных средств	17
Выбытия денежных средств	18
Задолженность, невостребованная кредиторами	20
Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации	21
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению	22
Периодические издания для пользования	23
Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление	24
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)	25
Имущество, переданное в безвозмездное пользование	26
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)	27

Применение отдельных видов забалансовых счетов

На забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование"

ведется учет:

- неисключительных прав на использование программных продуктов.

Срок использования прав определяется согласно заключенного договора (контракта), копия которого предоставляется в ГКУ "МЦБО" одновременно с первичными документами. При приобретении бессрочного

неисключительного права пользования, срок полезного использования устанавливается из расчета пяти лет. Датой списания неисключительных прав на использование программных продуктов является дата окончания договора (контракта). Списание неисключительных прав со счета 01 осуществляется на основании заключения комиссии по поступлению и выбытию активов, утвержденного руководителем Комиссии;

- имущества, полученного Комиссией в пользование, не являющегося объектами аренды. Основанием для отражения в бухгалтерском учете (принятия к учету, списания, изменения стоимости имущества) является подписанный сторонами акт о приеме-передачи имущества, договор безвозмездного пользования, дополнительное соглашение к договору безвозмездного пользования, справка о балансовой стоимости занимаемого помещения.

На забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении"

учитывать объекты основных средств, по которым комиссией по поступлению и выбытию активов установлена неэффективность дальнейшей эксплуатации, ремонта и восстановления.

Учет таких объектов основных средств вести по балансовой стоимости. В случае отсутствия информации о стоимости до момента определения справедливой стоимости, данные объекты учитываются в условной оценке по стоимости 1 объект - 1 рубль. Учет материальных ценностей производить согласно п.п. 1.13 настоящего положения

Выбытие материальных ценностей с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" осуществлять на основании заключения комиссии по поступлению и выбытию активов, утвержденного руководителем Комиссии по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

Основание: п. 8 федерального стандарта N 257н, п. 335 инструкции N 157н.

Бланки строгой отчетности отражать на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" (в разрезе ответственных лиц за их хранение в условной оценке - один бланк один рубль (при отсутствии информации о стоимости), либо по стоимости приобретения.

Относить к бланкам строгой отчетности: бланки трудовых книжек, вкладышей к ним, бланки протоколов, свидетельств, постановлений, актов, удостоверений, лицензий, аттестатов и т.п.)

Выбытие бланков строгой отчетности с забалансового счета при их оформлении (выдаче), передаче иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта (акта приема-передачи, акта о списании), оформленного комиссией по поступлению и выбытию активов по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.

Основание: пункт 337 Инструкции N 157н.

На счете 04 "Сомнительная задолженность" учитывается дебиторская задолженность согласно п. 7.7 настоящей учетной политики.

На счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"

учитывать:

- награды, призы, кубки, в том числе переходящие в условной оценке: один предмет, один рубль;

- материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры по стоимости их приобретения.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно - суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества.

Выбытие наград, призов, кубков и ценных подарков, сувениров с забалансового счета производится на основании распоряжения (приказа) руководителя о проведении мероприятия, сметы расходов на проведение мероприятия, распоряжения (приказа) о создании комиссии на списание материальных ценностей, протокола награждения участников мероприятия.

Основание: п. 345, 346 Инструкции N 157Н

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

6. На счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами"

учитывается кредиторская задолженность, не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором согласно п. 7.8 настоящей учетной политики.

Основание п. 371, 372 Инструкции N 157н.

7. На счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются находящиеся в эксплуатации объекты основных средств стоимостью до 3.000 руб., приобретенных до 1 января 2018 г. и до 10 000 рублей, приобретенных после 1 января 2018 г, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества.

Принятие к учету объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод объекта в

эксплуатацию по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Аналитический учет по счету 21 "Основные средства в эксплуатации" ведется в карточке количественно-суммового учета по наименованию материала, цены за единицу материала, в разрезе материально-ответственных лиц.

Основание: п. 373, 374 Инструкции N 157н

8. Забалансовый счет 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)" предназначен для учета имущества, выданного в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей (сотовый телефон, планшет, форменное обмундирование, специальная одежда и т.п.), в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости. Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

Основание: п. 385 Инструкции N 157н.