Приложение N 2. Учетная политика для целей налогообложения

Приложение N 2
к распоряжению (приказу)
от 26 марта 2019 года N 27

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на ГКУ "МЦБО", возглавляемым руководителем, согласно заключенного соглашения о передаче функций по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета, составлению бюджетной, налоговой отчетности, отчетности в государственные внебюджетные фонды в условиях электронного документооборота от 31 июля 2018 года N 9 (далее - соглашение).

Налог на прибыль организаций.

2. Для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета, группируемые с помощью дополнительных аналитических признаков в зависимости от степени признания в налоговом учете.

По операциям, порядок признания в которых доходов и расходов отличается от порядка в бухгалтерском учете, а также по операциям, которые в бухгалтерском учете не отражаются, используются налоговые регистры по формам, приведенным в рекомендациях ФНС России.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

3. Учет доходов ведется методом начисления.

Основание: статья 271 Налогового кодекса РФ.

4. Вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования и иных источников, на основании данных аналитического учета и налоговых регистров.

Основание: пункт 14 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

5. При определении налоговой базы не учитываются:

- лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования), доведенные в установленном порядке;

- средства, полученные от оказания и выполнения любых услуг и работ.

Основание: подпункты 14, 33.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

6. Доходы для целей налогообложения и порядок их оценки.

6.1. Доходами для целей налогообложения от приносящей доход деятельности признаются доходы, получаемые:

- от реализации нефинансовых активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления;

- иные доходы, признаваемые таковыми согласно положениям главы 25 Налогового кодекса РФ.

Доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются в соответствии со статьями 249, 250 Налогового кодекса РФ.

6.2. Полученные доходы определяются на основании:

- оборотов по счету 1.205.00.000 "Расчеты по доходам", аналитический признак "Доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль";

- оборотов по счету 1.209.00.000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", аналитический признак "Доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль";

- налоговых регистров (в части выявленных излишков и т. д.).

6.3. Стоимость безвозмездно полученного имущества в случаях, когда доход от такого имущества подлежит налогообложению, а также стоимость имущества, выявленного при инвентаризации, включается в состав налогооблагаемых доходов по рыночной стоимости.

Рыночную стоимость устанавливает постоянно действующая в Комиссии комиссия по поступлению и выбытию активов. В оценке учитываются положения статьи 105.3 Налогового кодекса РФ. Итоги оценки оформляются в акте произвольной формы с приложением подтверждающих документов, на основе которых был произведен расчет:

- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

- прайс-листами заводов-изготовителей;

- справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

- информацией, размещенной в СМИ, и т. д.

При невозможности определения рыночной стоимости силами комиссии к оценке привлекается внешний эксперт или специализированная организация.

6.4. Излишки имущества, приобретенного за счет целевого финансирования, которые образовались из-за ранее допущенных ошибок бухгалтерского учета, налогооблагаемым доходом не признаются.

7. Декларация по окончании каждого отчетного (налогового) периода представляется по местонахождению Комиссии в сроки, предусмотренные статьей 289 Налогового кодекса РФ.

Если ни в одном отчетном периоде налогового периода у Комиссии не возникает доходов, подлежащих налогообложению, Комиссия представляет налоговую декларацию по упрощенной форме по итогам налогового периода (т. е. один раз в год - не позднее 28 марта следующего года). Ответственный - ГКУ "МЦБО".

Налог на добавленную стоимость

8. Не является объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг), а также другие операции, которые не признаются реализацией для целей расчета НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Объектом обложения НДС признаются операции по нефинансовым активам.

Основание: статья 146 Налогового кодекса РФ.

9. Учет НДС ведется на основании счетов-фактур, заполненных в соответствии с установленным законодательством порядком и регистрируемых в книге продаж и книге покупок, которые хранятся в бухгалтерии Комиссии.

Основание: подпункт "а" пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

10. Входной НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам) независимо от того, в какой деятельности они используются, к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости.

Транспортный налог

11. Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных за Комиссией.

Основание: глава 28 Налогового кодекса РФ, региональный Закон "О транспортном налоге".

12. Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включаются транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

13. Комиссия является плательщиком налога на имущество.

Перечень объектов налогообложения определять в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ.

На Комиссию распространяются льготы в соответствии с законодательством региона.

Основание: глава 30 Налогового кодекса РФ.

14. Налоговая ставка применяется в соответствии с законодательством региона.

Основание: статья 372 Налогового кодекса РФ.

15. Налоги и авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются в региональный бюджет по местонахождению учреждения в порядке и сроки, предусмотренные статьей 383 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено региональным законом.

Земельный налог

16. Налогооблагаемая база по земельному налогу формируется согласно статьям 389, 390, 391 Налогового кодекса РФ.

Основание: глава 31 Налогового кодекса РФ.

17. Налоговая ставка применяется в соответствии с местным законодательством согласно статье 394 Налогового кодекса РФ.

18. Налоги и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в местный бюджет по местонахождению учреждения и его структурных подразделений в порядке и сроки, предусмотренные статьей 396 Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц.

19. Налогооблагаемая база по НДФЛ формируется на основании главы 23 НК РФ.

Ответственным за правильность составления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и соблюдения сроков отчетности по перечисленным выше формам в налоговую инспекцию является - должностное лицо ГКУ "МЦБО", ответственное за начисление заработной платы работникам Комиссии.

Страховые взносы.

20. Учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, ведется в соответствии с главой 34 НК РФ.

Ответственным за правильность составления формы КНД 1151111 и соблюдения сроков отчетности в налоговую инспекцию является - должностное лицо ГКУ "МЦБО", ответственное за начисление заработной платы работникам Комиссии.