Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 ноября 2019 г. N 03-04-05/90254 Об уплате НДФЛ с суммы выигрыша, полученной от участия в азартных играх

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 ноября 2019 г. N 03-04-05/90254

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с суммы выигрыша, полученной от участия в азартных играх, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц по доходам в виде выигрышей, полученных, в частности, от участия в азартных играх, установлены статьей 214.7 Кодекса.

Положения пункта 1 статьи 214.7 Кодекса в части определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре, применяются исключительно к выигрышам, равным или превышающим 15 000 рублей, полученным от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 228 Кодекса самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.

При исчислении сумм налога не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, в виде стоимости выигрышей, не превышающие 4 000 рублей, полученных, в частности, участниками азартных игр за налоговый период (абзац восьмой пункта 28 статьи 217 Кодекса).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, физические лица, получающие выигрыши от организаторов азартных игр, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога исходя из полученных выигрышей, а также представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян