Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 ноября 2019 г. N 03-03-06/1/92116 Об определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций, а также об особенностях уплаты НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 ноября 2019 г. N 03-03-06/1/92116

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров, заключаемых данной организацией с потребителями.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость регулируется статьями 153-162.2 НК РФ.

В части налога на прибыль организаций сообщаем, что согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В соответствии со статьей 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов