Письмо Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2019 г. N СД-4-3/24574@ "О кодах подакцизных товаров"

ГАРАНТ:

В дополнение к настоящему письму см. письмо ФНС России от 5 марта 2020 г. N СД-4-3/3941

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ) в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.

1. С 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ внесены изменения, согласно которым не рассматриваются как подакцизные товары:

- спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

- спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

- спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

В этой связи коды видов подакцизных товаров "291" - "293" в налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, утвержденной приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ (далее - налоговая декларация по акцизам), и налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ (далее - налоговая декларация по косвенным налогам) с 01.01.2020 не указываются.

При этом с 01.01.2020 в отношении подакцизных товаров - спиртосодержащей продукции (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла рекомендуется указывать код "290" - спиртосодержащая продукция.

2. Одновременно, с 01.01.2020 в пункт 1 статьи 181 НК РФ добавлены новые подакцизные товары:

- виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;

- виноград.

В соответствии с нормами, установленными главой 22 "Акцизы" НК РФ, налогоплательщики акцизов при совершении операций с подакцизными товарами обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по акцизам и налоговую декларацию по косвенным налогам.

ГАРАНТ:

С налогового периода - март 2020 г. коды "273", "286", "295", "296" в налоговой декларации не указываются

До внесения соответствующих изменений при заполнении налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам рекомендуется отражать следующие коды видов подакцизных товаров:

- код "294" - виноград;

- код "295" - виноматериалы;

- код "296" - виноградное сусло;

- код "297" - фруктовое сусло.

При этом с учетом изменений, внесенных в статью 193 НК РФ - ставки акцизов рекомендуется указывать:

- код "273" - игристые вина (шампанские);

- код "286" - вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);

- код "287" фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин);

- код "288" - винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов.

При этом коды видов подакцизных товаров "271", "272", "284", "285" в налоговой декларации по акцизам и налоговой декларации по косвенным налогам с 01.01.2020 не указываются.

3. Кроме того, пункт 1 статьи 182 НК РФ и статья 200 НК РФ дополнен новыми операциями налогообложения и вычетами сумм акциза.

Учитывая изложенное, с 01.01.2020 в налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды показателей:

- "10023" - получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 - 5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ (подпункт 20.1 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

- "10024" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

- "10025" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства игристого вина (шампанского), реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

- "10026" - использование винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде (подпункт 38 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

- "10008" - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (подпункт 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ);

- "30011" - сумма акциза, начисленная при совершении операций, предусмотренных подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 НК РФ, налогоплательщиком, имеющим свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 179.2 НК РФ, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 4.5 статьи 179.2 НК РФ, подлежащая вычету (пункт 11 статьи 200 НК РФ);

- "30012" - сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету (пункт 19 статьи 200 НК РФ);

- "30013" - коэффициент К _И, который уменьшает суммы акциза, начисленные при совершении после 1 января 2020 года операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья, для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 1 января 2020 года (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 326-ФЗ);

- "30014" - сумма акциза, умноженная на коэффициент К _ВД, исчисленная при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя "10024" * коэффициент К _ВД);

- "30015" - сумма акциза, умноженная на коэффициент К _ВД, исчисленная при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского), подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя "10025" * коэффициент К _ВД);

- "30016" - сумма акциза, умноженная на коэффициент К _ВД, исчисленная при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, подлежащая вычету (пункт 31 статьи 200 НК РФ; рассчитывается как код показателя "10026" * коэффициент К _ВД).

При этом коды показателей "30004" - "30005" в налоговой декларации по акцизам с 01.01.2020 не указываются.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин