Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 декабря 2019 г. N 03-07-14/94527 Об обязанности организации по исчислению и уплате НДС при безвозмездной передаче лома и отходов черных и цветных металлов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 декабря 2019 г. N 03-07-14/94527

Вопрос: В деятельности организации образуются различные отходы, например, лом и отходы черных и цветных металлов.

С 01.01.2018 года реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС и эта обязанность возлагается на покупателя этого лома и отходов.

Обязана ли организация, передающая право собственности на отходы и лом черных и цветных металлов на безвозмездной основе, исчислять и уплачивать в бюджет НДС?

Ответ: В связи с обращением об обязанности организации по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при безвозмездной передаче лома и отходов черных и цветных металлов Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

На основании статьи 143 и пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2018 года операции по безвозмездной передаче лома и отходов черных и цветных металлов, осуществляемые налогоплательщиками НДС, признаются объектом обложения НДС.

Пунктом 8 статьи 161 Кодекса установлено, что налоговая база по таким операциям определяется налоговыми агентами, которыми признаются получатели лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса.

Таким образом, организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, передаваемых безвозмездно организациям и индивидуальным предпринимателям, НДС не исчисляет. В случае, если лом и отходы черных и цветных металлов безвозмездно передаются физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, то НДС по такой передаче исчисляется указанной организацией.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов