Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 февраля 2020 г. N 03-07-13/1/9533 Об уплате НДС при импорте товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 февраля 2020 г. N 03-07-13/1/9533

Вопрос: Поставщик из Республики Беларусь (ООО) - является производителем дверей и перегородок, является членом Свободной экономической зоны "Минск", регулярно поставляет продукцию собственного производства в Россию со ставкой НДС 0%, в адрес своей 100% дочерней организации, зарегистрированной в РФ.

Покупатель в Российской Федерации (ООО) - зарегистрирован в г. Москве, регулярно получает товары (двери, перегородки) из Республики Беларусь от своей материнской компании (100% учредителя). Ежемесячно предоставляет отчетность на ввезённую из Республики Беларусь продукцию, предусмотренную законодательством (Статистические формы в Таможню, Декларации по косвенному НДС в ИФНС и т.п.).

В связи с падением объема продаж и финансовыми трудностями Покупатель в Российской Федерации не смог своевременно (в течение 180 дней) уплатить косвенный НДС, исчисленный от стоимости ввезённого из Республики Беларусь товара для целей дальнейшей его реализации конечным покупателям на территории РФ. Таким образом, им не было своевременно предоставлено Поставщику из РБ заявление о ввозе товара с отметкой налогового органа в РФ. В связи с чем Налоговая инспекция в Республике Беларусь наложила санкции на Поставщика в Республике Беларусь, вынудив его доначислить НДС 20% от стоимости экспортированного в РФ товара, уплатить исчисленный НДС в полном объеме на территории Республики Беларусь.

Имеет ли право Покупатель в РФ на снижение своего обязательства по уплате косвенного НДС или обычного НДС на территории РФ каким-либо способом, в ситуации, когда его поставщик из Республики Беларусь на территории своего государства уплатил НДС 20%, исчисленный от поставки товара в РФ. Например, обратившись с подтверждающими документами в налоговый орган в Российской Федерации с просьбой зачесть суммы уплаченного его белорусским поставщиком (материнской компанией, производителем) НДС в Республике Беларусь от поставок в адрес российского Покупателя. Или, например, приняв к зачету в Декларации по НДС за квартал суммы НДС, уплаченного его белорусским поставщиком по полученным от него счетам-фактурам на экспортированный в Россию товар.

Ответ: В связи с письмом по вопросам уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным между хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), определяется в соответствии с разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Согласно пункту 19 Протокола при импорте на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС налог на добавленную стоимость уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Положениями пункта 20 Протокола предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов либо сумм косвенных налогов, подлежащих возврату (зачету), как при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, так и при реализации товаров (работ, услуг) на территории государства - члена ЕАЭС, налоговый орган в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, принимает решение об их зачете в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам.

Возможность зачета налога на добавленную стоимость, уплаченного на территории государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком - экспортером при неподтвержденном экспорте в бюджет государства экспортера, в счет косвенных налогов по импортированным товарам, подлежащих уплате в бюджет государства импортера, положениями Протокола не предусмотрена.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина