Постановление Администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 17 февраля 2020 г. N 180 "Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики" (с изменениями и дополнениями)

Постановление Администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 17 февраля 2020 г. N 180
"Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики"

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 11.12.2019 N 537 "Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Чувашской Республики", руководствуясь статьей 43 Устава города Новочебоксарска Чувашской Республики, Администрация города Новочебоксарска Чувашской Республики постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики.

2. Сектору пресс-службы администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики обеспечить опубликование настоящего постановления в печатных средствах массовой информации в порядке, установленном для официального опубликования муниципальных правовых актов, и разместить его на официальном сайте города Новочебоксарска в сети Интернет.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики по экономике и финансам.

Глава администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики

О.В. Чепрасова

Утвержден
постановлением администрации
города Новочебоксарска
Чувашской Республики
от 17.02.2020 N 180

Порядок
оценки налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики

Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, осуществляемой кураторами налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики.

2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики - администрация города Новочебоксарска Чувашской Республики и структурные подразделения администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики, ответственные в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами города Новочебоксарска Чувашской Республики, за достижение соответствующих налоговому расходу города Новочебоксарска Чувашской Республики целей муниципальной программы города Новочебоксарска Чувашской Республики и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики;

налоговые расходы города Новочебоксарска Чувашской Республики - выпадающие доходы бюджета города Новочебоксарска, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ города Новочебоксарска Чувашской Республики и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящимися к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики;

нормативные характеристики налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики - сведения о положениях муниципальных правовых актов города Новочебоксарска Чувашской Республики, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами города Новочебоксарска Чувашской Республики;

оценка налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики;

оценка объемов налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики - определение объемов выпадающих доходов бюджета города Новочебоксарска, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода города Новочебоксарска Чувашской Республики;

перечень налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики в соответствии с целями муниципальных программ города Новочебоксарска Чувашской Республики и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящимися к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики, а также о кураторах налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики;

плательщики - плательщики налогов;

социальные налоговые расходы города Новочебоксарска Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения города Новочебоксарска Чувашской Республики;

стимулирующие налоговые расходы города Новочебоксарска Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета города Новочебоксарска;

технические налоговые расходы города Новочебоксарска Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета города Новочебоксарска;

фискальные характеристики налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города Новочебоксарска;

целевые характеристики налогового расхода города Новочебоксарска Чувашской Республики - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами города Новочебоксарска Чувашской Республики.

3. Оценка налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики осуществляется кураторами налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики в соответствии с перечнем налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики на основе информации Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики о фискальных характеристиках налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах города Новочебоксарска Чувашской Республики за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. Методики оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики разрабатываются кураторами налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики и утверждаются по согласованию с Финансовым отделом администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики.

Методика оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.

ГАРАНТ:

Нумерация разделов приводится в соответствии с источником

II. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики

5. Кураторы налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики формируют информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики согласно приложению к настоящему Порядку.

ГАРАНТ:

Нумерация разделов приводится в соответствии с источником

1. Оценка эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики

6. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики:

а) Финансовый отдел администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее - Финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно до 1 февраля в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы муниципальных правовых актов города Новочебоксарска Чувашской Республики, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию, предусмотренную приложением к настоящему Порядку.

б) Финансовый отдел ежегодно до 1 апреля получает от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики сведения за отчетный год и год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов бюджета города Новочебоксарска по каждому налоговому расходу города Новочебоксарска Чувашской Республики;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет города Новочебоксарска по каждому налоговому расходу города Новочебоксарска Чувашской Республики, в отношении стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики.

в) Финансовый отдел ежегодно до 10 апреля доводит до кураторов налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики сведения, полученные от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новочебоксарску Чувашской Республики.

7. Оценка налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики проводится куратором налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики. Результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов, ежегодно до 10 мая направляются в Финансовый отдел.

8. Финансовый отдел ежегодно до 1 июня представляет в Министерство финансов Чувашской Республики данные для оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов муниципальных образований, предусмотренных приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

9. При необходимости Финансовый отдел ежегодно до 20 августа представляет в Министерство финансов Чувашской Республики уточненную информацию, предусмотренную приложением к Общим требованиям.

10. Финансовый отдел ежегодно до 1 октября размещает информацию о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики на официальном сайте города Новочебоксарска Чувашской Республики в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

11. Оценка эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики осуществляется кураторами налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики и включает в себя:

а) оценку целесообразности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики;

б) оценку результативности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики.

12. Критериями целесообразности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики являются:

соответствие налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики целям муниципальных программ города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целям социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящимся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

13. В случае несоответствия налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 12 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики представляет в Финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

14. В качестве критерия результативности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики кураторами налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы города Новочебоксарска Чувашской Республики.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

15. Оценка результативности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики.

16. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики кураторами налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики.

17. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета города Новочебоксарска в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики, и объемов предоставленных льгот посредством определения куратором налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики, на 1 рубль налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики и на 1 рубль расходов бюджета города Новочебоксарска для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики, учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета города Новочебоксарска;

предоставление муниципальных гарантий города Новочебоксарска Чувашской Республики по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

18. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики одновременно со сравнительным анализом куратором налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 19 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики является одним из критериев результативности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики определяется куратором налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики отдельно по каждому налоговому расходу города Новочебоксарска Чувашской Республики. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики определяется в целом по указанной категории плательщиков.

19. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

,

где:

Е - оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики;

- знак суммирования;

i - порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до ;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Новочебоксарска j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Новочебоксарска плательщиками, учитываются начисления по налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет города Новочебоксарска, оцениваются (прогнозируются) по данным куратора налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики;

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Новочебоксарска j-м плательщиком в базовом году;

- номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов Чувашской Республики в i-м году по отношению к показателям базового года.

В соответствии с Общими требованиями номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 мая текущего финансового года;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований города Новочебоксарска Чувашской Республики.

20. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Новочебоксарска j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Новочебоксарска j-м плательщиком в базовом году;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Новочебоксарска j-м плательщиком в базовом году;

- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

21. Расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований города Новочебоксарска Чувашской Республики рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований города Новочебоксарска Чувашской Республики;

- целевой уровень инфляции (4,0 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей Порядка в зависимости от отношения объема муниципального долга города Новочебоксарска Чувашской Республики по состоянию на 1 января текущего финансового года к объему налоговых и неналоговых доходов бюджета города Новочебоксарска за отчетный период (в случае если указанное отношение составляет менее 50,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 1,0 процента; в случае если указанное отношение составляет от 50,0 до 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 2,0 процента; в случае если указанное отношение составляет более 100,0 процента, кредитная премия за риск принимается равной 3,0 процента).

22. По итогам оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики куратор налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода города Новочебоксарска Чувашской Республики, вкладе налогового расхода города Новочебоксарска Чувашской Республики в достижение целей муниципальной программы города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам города Новочебоксарска Чувашской Республики, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета города Новочебоксарска) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Новочебоксарска Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития города Новочебоксарска Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Чувашской Республики.

Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в Финансовый отдел в срок, установленный пунктом 7 настоящего Порядка.

ГАРАНТ:

Нумерация разделов приводится в соответствии с источником

IV. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики

23. Финансовый отдел обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики, и направляет их в Администрацию города Новочебоксарска Чувашской Республики до 5 августа.

24. Результаты оценки эффективности налоговых расходов города Новочебоксарска Чувашской Республики учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики города Новочебоксарска Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета города Новочебоксарска на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ города Новочебоксарска Чувашской Республики.

ГАРАНТ:

Приложение не приводится