Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 марта 2020 г. N 03-01-11/16068 Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 марта 2020 г. N 03-01-11/16068

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

При этом в рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года принят Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", предусматривающий отдельные меры налогового характера по поддержке многодетных семей.

Так, физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, а также дополнительные налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц в отношении одного жилого дома и части жилого дома в размере кадастровой стоимости 7 кв. метров и в отношении одной квартиры, части квартиры и комнаты - в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ в части предоставления многодетным семьям налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц вступил в силу 15 апреля 2019 года и предусматривает применение указанных норм начиная с налогового периода 2018 года.

На основании пункта 10 статьи 396, пункта 6.1 статьи 403, пунктов 6 и 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предоставление указанных выше налоговых вычетов осуществляется по заявлению налогоплательщика, представленному им в налоговый орган по своему выбору (вне зависимости от места нахождения объекта недвижимости), либо в случае, если такое заявление не представлено в налоговый орган, - на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Кроме того, в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков налога на имущество физических лиц и земельного налога, на федеральном уровне предусмотрен коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10 процентов ежегодно. Такой коэффициент по налогу на имущество физических лиц применяется, начиная с исчисления налога за третий налоговый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, по земельному налогу, 3-16484 - начиная с налогового периода 2018 года.

Таким образом, на федеральном уровне предусмотрены меры, направленные на предотвращение резкого роста налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

При этом вопросы дополнительного снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу путем снижения налоговых ставок или предоставления налоговых льгот, могут быть решены органами местного самоуправления по месту нахождения объектов недвижимости.

Кроме того, в настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов.

При этом действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.

Статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

И.о. директора Департамента

В.А. Прокаев