Письмо Минфина России от 24 апреля 2020 г. N 03-01-11/33237 О рассмотрении предложений об освобождении от уплаты косвенных налогов ввоза товаров с территории Республики Казахстан на территорию города Байконур налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, а также об освобождении от налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров с территории Республики Казахстан на территорию города Байконур

Письмо Минфина России от 24 апреля 2020 г. N 03-01-11/33237

Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение, по налоговым вопросам сообщает.

Об освобождении от уплаты косвенных налогов ввоза товаров с территории Республики Казахстан на территорию города Байконур налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы.

В случае введения преференций в отношении указанных налогоплательщиков при ввозе товаров на территорию города Байконура с иной территории Республики Казахстан возможны риски увеличения потока товаров, приобретаемых в Республике Казахстан налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы и зарегистрированными в налоговом органе города Байконур, либо через них в целях последующего ввоза на территорию Российской Федерации. В связи с чем будет иметь место неуплата налога на добавленную стоимость в бюджет налогоплательщиками, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации, которыми ранее при приобретении товаров непосредственно у хозяйствующих субъектов Республики Казахстан налог на добавленную стоимость уплачивался при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При этом контроль за фактическим потреблением товаров, ввезенных без уплаты налога на добавленную стоимость, только на территории города Байконур не может в существующих условиях быть полностью установлен.

Учитывая изложенное, предложение об освобождении от налога на добавленную стоимость ввоза товаров с территории Республики Казахстан на территорию города Байконур налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, не поддерживается.

В отношении освобождения от налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров с территории Республики Казахстан на территорию города Байконур.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, признается объектом налогообложения акцизом.

Согласно пункту 1 статьи 12-1 Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года (далее - Соглашение) обороты (операции) по реализации товаров, совершаемые между индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным в налоговом органе города Байконура, и индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, зарегистрированным на иной территории Республики Казахстан, в случае вывоза товаров с иной территории Республики Казахстан на территорию города Байконура освобождаются от уплаты акцизов в отношении подакцизных товаров.

В то же время согласно пункту 3 указанной статьи Соглашения ввоз товаров на территорию города Байконура с иной территории Республики Казахстан облагается косвенными налогами по ставкам, установленным Кодексом, взимаемыми налоговым органом города Байконура, за исключением товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При этом перечень таких товаров, в части акцизов установлен статьей 183 Кодекса.

Таким образом, нормами статьи 183 Кодекса освобождение от налогообложения акцизами при ввозе на территорию Российской Федерации алкогольной и табачной продукции не предусмотрено.

Согласно статье 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года взимание косвенных налогов в государствах - членах Евразийского экономического союза осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему в том числе освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

При импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

Таким образом, при осуществлении операций по ввозу на территорию города Байконур с иной территории Республики Казахстан подакцизных товаров двойного налогообложения акцизами не возникает.

Учитывая изложенное, предложение об освобождении от налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров индивидуальными предпринимателями и организациями на территорию города Байконур с иной территории Республики Казахстан не поддерживается.

Заместитель директора Департамента

А.Т. Заитов