Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 мая 2020 г. N 03-01-15/37195 О компенсации расходов на приобретение контрольно-кассовой техники для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, и о рассмотрении предложения об освобождении индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, от уплаты страховых взносов на время карантина, а также снижении для них страховых взносов на 50% на бессрочный период

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 мая 2020 г. N 03-01-15/37195

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее по информационным системам общего пользования, и сообщает следующее.

1. По вопросу о компенсации расходов на приобретение контрольно-кассовой техники для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Пунктом 2.2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, были предусмотрены налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники (в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники).

2. По вопросу об освобождении индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, от уплаты страховых взносов на время карантина, а также снижения для них страховых взносов на 50% на бессрочный период.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели уплачивают в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, который обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 рублей за 2020 год обязательный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

Таким образом, предлагаемое в обращении освобождение индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, от уплаты страховых взносов на время карантина, а также снижение размера страховых взносов, уплачиваемых упомянутой категорией плательщиков, на 50% на бессрочный период приведет к недопоступлению страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов и, соответственно, к снижению объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения для данной категории застрахованных лиц.

Предельный срок уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса).

Вместе с тем в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения о продлении установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов.

В частности, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434, продлен на 4 месяца срок уплаты страховых взносов, исчисленных за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

При этом в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 в перечень отраслей, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включена "Розничная торговля непродовольственными товарами".

Заместитель директора Департамента налоговой политики

А.Т. Заитов